Es conveniente que el revisor fiscal se prepare con tiempo suficiente para las extenuantes y necesarias labores de cierre contable y operacional, que le permitirán completar la evidencia válida y suficiente para dictaminar los estados financieros cortados al 31 de diciembre de 2020, presentar su informe a la asamblea general ordinaria de accionistas (en sociedades por acciones) o a la junta anual ordinaria de socios (en las sociedades de personas) y ajustar su tiempo para disfrutar de las festividades decembrinas.
Para ello es conveniente que utilice herramientas como modelos en Word y plantillas en Excel.
A continuación, relaciono las que considero son las labores fundamentales que debe realizar la revisoría fiscal en este cierre de año (advirtiendo que no son las únicas, sino solamente las principales):
- Verificación sobre si, a raíz del coronavirus, se puede o no aplicar la hipótesis de empresa en marcha.
- Revisión de las políticas contables, para saber si durante el año se modificaron algunas o se establecieron nuevas (principalmente, debido al COVID-19).
- Averiguar con la administración de la empresa si en 2020 hubo cambios en las estimaciones contables.
- Examinar los presupuestos preparados por la empresa para el año 2021.
- Participar, en cuanto sea posible, en las reuniones de la empresa para planear la toma física de inventarios finales. Y, por supuesto, hacer presencia en dicha toma física de inventarios.
- Analizar la validez de la distribución de costos indirectos de producción de bienes y servicios.
- Determinar si las subvenciones recibidas del Gobierno (Programa de Apoyo al Empleo Formal –Paef– y Programa de Apoyo para el Pago de la Prima de Servicios –PAP–) se contabilizaron correctamente.
- Comprobar si las propiedades, planta y equipo que no estuvieron en uso durante la cuarentena se depreciaron o no.
- Verificar cómo se contabilizaron los elementos de bioseguridad.
- Revisar el cálculo y pago oportuno de los aportes parafiscales y de seguridad social, teniendo en cuenta que por motivos de la pandemia en 2020 pudieron tomarse bases diferentes a las normales.
- Examinar el IVA, considerando especialmente los días sin IVA durante el año 2020.
- Verificación de cálculos correctos y pagos oportunos de retenciones en la fuente sobre diferentes impuestos.
- Determinación de si el ICA y otros impuestos se liquidaron correctamente y se pagaron en la fecha oportuna.
- Circularización de cuentas por cobrar y por pagar.
- Comprobación de las posibles sanciones aplicadas por la Dian y por las secretarías distritales y municipales de Hacienda por presentación tardía, o con incorrecciones, de la información exógena.
- Examen sobre la existencia de activos y/o pasivos contingentes.
- Confirmación de saldos, a favor y en contra, en cuentas y obligaciones bancarias.
- Verificación del deterioro de activos.
- Determinación del adecuado valor razonable (en sus diversos métodos).
- Examen de la proyección de la declaración de renta y de su contabilización dentro del pasivo al 31 de diciembre de 2020.
- Revisión de la correcta presentación de los estados financieros al cierre del año y de sus correspondientes notas.
C.P. Carlos Humberto Sastoque M.
carsastoque@yahoo.com
