Ley 1819 de 2016: 10 respuestas clave

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  • Publicado: 3 octubre, 2017

Mediante la Ley 1819 de 2016 se introdujeron diferentes cambios en materia tributaria. A continuación, se presentan 10 respuestas clave a preguntas frecuentes sobre este tema, abordadas por nuestro equipo experto en la materia.

Gravación de rentas exentas al 7 % después de la Ley 1819 de 2016

Diego Guevara, contador público y líder de investigación en temas contables y tributarios, expresa que para dar respuesta al interrogante se debe estudiar la nueva versión del artículo 207-2 en conjunto con el artículo 235-2 del Estatuto Tributario, norma en la que se observa que varias de las rentas exentas del artículo 207-2 pueden continuar siendo exentas durante el año 2017 y siguientes.

Recordemos que, según la nueva versión del artículo 240 del ET modificado con el artículo 100 de la Ley 1819 de 2016, las rentas exentas de los servicios hoteleros quedaron grabadas a partir del año 2017 con una tarifa especial del 9 %.

Firmeza de las declaraciones tributarias después de la Ley 1819 de 2016

Diego Guevara, contador público y líder de investigación en temas contables y tributarios, menciona que para dar respuesta al interrogante se debe estudiar lo dispuesto en el artículo 714 del Estatuto Tributario.

En ese sentido, la citada norma establece que en las declaraciones que se presentan a partir de enero del año 2017, sean oportunas o extemporáneas, la firmeza se cuenta dentro de los tres años siguientes.

En atención a lo anterior, es también importante anotar que entre los artículos 147 y 714 existen algunas contradicciones en relación a la firmeza de las declaraciones tributarias, sin embargo, como el artículo 714 del ET es norma posterior a lo que dispone el artículo 147 del ET se aplica la norma del 714 del ET.

Cambios en las declaraciones tributarias según la Ley 1819 de 2016

Diego Guevara, contador público y líder de investigación en temas contables y tributarios, indica que en relación al procedimiento tributario se realizaron muchas modificaciones, y que estas se encuentran establecidas entre los artículos 555-1 hasta 869-2 del Estatuto Tributario.

Entre los diversos cambios que se llevaron a cabo, se encuentran los realizados al artículo 594-3, norma que se refiere a los topes para la presentación del impuesto de renta y las modificaciones hechas al artículo 641, que se refiere a la sanción por extemporaneidad en la presentación de las declaraciones para incluir la declaración de activos en el exterior.

Interpretación del artículo 307 de la Ley 1819 de 2016

Diego Guevara, contador público y líder de investigación en temas contables y tributarios, menciona que el artículo 307 de la Ley 1819 de 2016 modificó el artículo 771-5 del Estatuto Tributario, norma que se refiere a medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables, y que tendrá aplicación a partir del año 2018.

Finalmente, se establece que si se van a hacer pagos que superan las 100 UVT, deben ser cancelados por canales financieros, pero si se está por debajo de ese valor se pueden pagar en efectivo.

Cambios después de la Ley 1819 de 2016 en relación a los regímenes de IVA

Diego Guevara, contador público y líder de investigación en temas contables y tributarios, aclara que tras la derogación del numeral 4 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario llevada a cabo por la Ley 1819 de 2016, a partir del año gravable 2017 cuando un régimen común le compra a un régimen simplificado ya no queda obligado a aplicarle la retención de IVA asumido la cual fue aplicada entre los años 1996 a 2016.

Adicionalmente, es preciso señalar que los requisitos para pertenecer al régimen simplificado del IVA consagrados en el artículo 499 del Estatuto Tributario también fueron modificados.

Tratamiento del IVA en las ventas a plazos después de la Ley 1819 de 2016

Diego Guevara, contador público y líder de investigación en temas contables y tributarios, señala que hasta el año 2016 las empresas que realizaban ventas a plazo se guiaban por la normatividad dispuesta en los artículos 95, 275 y 286 del Estatuto Tributario.

Sin embargo, con la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016 la normatividad mencionada fue modificada mediante los artículos 57, 121 y 376. En ese sentido, las empresas que tenían un saldo en la cuenta del pasivo al 31 de diciembre de 2016 por haber realizado ventas a plazo tienen que regirse ahora por lo dispuesto en el artículo 290, numeral 9 del Estatuto Tributario.

Tratamiento tributario del IVA en ventas a crédito después de la Ley 1819 de 2016

Diego Guevara, contador público y líder de investigación en temas contables y tributarios, aclara que con la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016 se incrementó la tarifa general del IVA al 19 %. Otro cambio a destacar es que las personas jurídicas responsables de IVA deben cumplir con la obligación de liquidar el IVA, aun cuando vendan a crédito, y hacer el pago a más tardar dentro de los dos meses siguientes al vencimiento del plazo para declarar porque de lo contrario se origina la responsabilidad penal del artículo 402 de la Ley 599 de 2000, norma que fue modificada mediante el artículo 339 de la Ley 1819 de 2016.

Tratamiento tributario de los dividendos después de la Ley 1819 de 2016

Diego Guevara, contador público y líder de investigación en temas contables y tributarios, indica que la Ley 1819 de 2016 modificó varios artículos del Estatuto Tributario e incluyó otros que se relacionan con el tratamiento de los dividendos

Ahora bien, los artículos modificados a estudiar en relación al tema de los dividendos son: el 48, 49, 242, 245, 246 y 246-1 del Estatuto Tributario, normatividad en la que establece que si los dividendos del año gravable 2016 hacia atrás se llegan a distribuir en el 2017 a personas naturales residentes, se deben entregar como no gravados o gravados conforme a la norma que establece el artículo 49 del ET.

Beneficiados de lo dispuesto en el artículo 365 de la Ley 1819 de 2016

Diego Guevara, contador público y líder de investigación en temas contables y tributarios, aclara que este beneficio consagrado en el artículo 365 se refiere a unos certificados de reembolsos tributarios (CERT), los cuales son expedidos para los contribuyentes que se encuentran en el sector de la minería y de los hidrocarburos.

Así mismo, es importante mencionar que los CERT constituyen un ingreso para el contribuyente, pero un ingreso no gravado. Estos a su vez son títulos que sirven también para pagos de impuestos de carácter nacional.

Aplicación del artículo 173 de la Ley 1819 de 2016

Diego Guevara, contador público y líder de investigación en temas contables y tributarios, indica que artículo 173 de la Ley 1819 de 2016 modificó el artículo 420 del Estatuto Tributario, norma que se refiere a los hechos generadores de IVA.

En ese sentido, los intangibles representados en derechos de propiedad industrial sobre algún invento son los que generan el IVA cuando se realice la venta, pero los derechos de propiedad artística o los derechos de propiedad intelectual no generan el IVA.

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