Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
En la siguiente herramienta puede consultar el valor límite a ser reconocido como costo, deducción, pasivo o impuesto descontable, si los conceptos fueron pagados en efectivo. Esto, considerando las interpretaciones dadas en los conceptos 53522 de septiembre 04 de 2014 y 64337 de noviembre 26 de 2014.
A partir de 2018 comienza la aplicación de los límites para el reconocimiento fiscal de los pagos realizados en efectivo. Al respecto, el parágrafo 1 del artículo 771-5 del ET modificado por el artículo 307 de la Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016 establece lo siguiente:
«PARÁGRAFO 1o. Podrán tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos en efectivo que efectúen los contribuyentes o responsables, independientemente del número de pagos que se realicen durante el año, así:
1. En el año 2018, el menor valor entre:
a. El ochenta y cinco por ciento (85%) de lo pagado, que en todo caso no podrá superar de cien mil (100.000) UVT, y
b. El cincuenta por ciento (50%) de los costos y deducciones totales.«
(Los subrayados son nuestros)
En el Concepto 53522 de septiembre 04 de 2014 se estipuló que “lo pagado” se refiere a lo pagado en efectivo, interpretación que no varía en lo manifestado en el Concepto 64337 de noviembre 26 de 2014.
Respecto a la expresión “de los costos y deducciones totales”, en el primer concepto se dijo que hacía referencia tanto a los pagos en efectivo como a los realizados por cualquier otro canal financiero, mientras que en el segundo se manifestó que solo se debían tener en cuenta los pagos en efectivo.
Para profundizar sobre este tipo de interpretaciones puede consultar nuestro siguiente editorial titulado Rechazo de costos y pasivos pagados en efectivo que empieza en 2018 necesita reglamentación urgente.
En la siguiente herramienta puede consultar los límites a tener en cuenta durante 2018 conforme a las interpretaciones antes analizadas.
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