Liquidación primera cuota impuesto de renta año gravable 2012 para los Grandes Contribuyentes

Solo los Grandes Contribuyentes declarantes de renta, ya sean régimen ordinario o especial, son los que deben estar muy seguros de que su declaración de renta, año gravable 2012, sí arrojará saldo a pagar en lugar de saldo a favor, y en ese caso proceder a liquidar y pagar la primera de las 3 cuotas entre el 8 y el 21 de febrero de 2013. Aquí ilustramos los 5 casos que se les pueden presentar a la hora de liquidar esa primera cuota.

La Cita (haz click en la imagen para ampliar)

Todas las Personas Jurídicas  y Naturales que a diciembre 31 de 2012 tuvieran la condición de Grandes Contribuyentes (incluidas hasta las que fueron nombradas apenas en diciembre de 2012 con la Resolución DIAN 10269 de diciembre 21 de 2012), y que deban presentar “Declaración de renta y complementarios” por el año gravable 2012,  están obligadas a efectuar el primer pago  de dicha declaración entre los días 8 y 21 de febrero de 2013 (con tal que no se hayan liquidado durante el año 2012 pues si así lo hicieron, pudieron haber ya presentado esa declaración de renta por fracción de año 2012 y haber pagado ya su saldo total a cargo; artículo 17 del Decreto 4907 de Diciembre 26 de 2011 y los artículos 11 y  17 del Decreto 2634 de diciembre 17 de 2012).

Lo anterior significa que les corresponde hacer un primer pago en una fecha en la que todavía no han ni siquiera presentado la declaración de renta año gravable 2012 pues las declaraciones como tal solo se podrán empezar a presentar válidamente desde abril 1 de 2013 en adelante (artículo 11 del Decreto 2634 de Dic. de 2012 y el art. 6 del proyecto de decreto con el cual pretenden modificar a ese art. 11 del Decreto 2634; esa modificación se propone debido a que los declarantes primero tienen que actualizar el RUT con los nuevos códigos de actividades económicas definidas en la resolución 0139 de noviembre de 2012).

Al respecto, conviene aclarar que esa tarea de pagar primera cuota del impuesto de renta 2012 en una fecha tan temprana como febrero de 2013 solo aplica a aquellas entidades y personas naturales que en la primera página de su RUT les figuren las responsabilidades “13-Grande Contribuyente” y “04-Régimen especial” ó “05-Régimen ordinario”. Pero no le aplicaría a las entidades personas jurídicas que aunque también tienen la responsabilidad “13-Grandes Contribuyentes”, son entidades que pertenecen al grupo de “No contribuyentes declarantes” (responsabilidad 06 en la primera página del RUT) pues ellas presentan una “Declaración de Ingresos y patrimonio” (usando el mismo formulario 110) y allí nunca liquidan valor de impuesto a cargo (justamente por ser “No contribuyentes”; consulta nuestras herramientas: “Resumen códigos de responsabilidades en el RUT”;  “Diferencias entre Contribuyentes y No contribuyentes” y “¿Por qué se llama Grandes Contribuyentes a entidades que NO contribuyen en el impuesto de renta?”).

La primera cuota solo se paga si en verdad la declaración 2012 arrojará “saldo a pagar”

La Norma (haz click en la imagen para ampliar)

Sin embargo, ese pago que se les pide hacer en febrero de 2013 no se debe realizar si la Declaración de renta 2012 va a  arrojar “saldo a favor”, pues en el inciso tercero del Artículo 12 del Decreto 2634 de Diciembre 17 de 2012 se lee: “Estos contribuyentes deberán cancelar el valor total a pagar en tres (3) cuotas…” (el subrayado es nuestro).

En consecuencia, todos los Grandes Contribuyentes declarantes de renta deben, antes de febrero de 2013, estar muy seguros de que su declaración 2012 sí arrojará “saldo a pagar” en lugar de “saldo a favor” (ver renglones 83 y 84 del formulario 110, formulario que a la fecha en que hacemos este artículo no conocemos pero que suponemos sea igual al usado por el año gravable 2011). Entonces, si la declaración 2012 les va a arrojar “saldo a favor”, es obvio que no tienen que pagar nada, ni siquiera la primera cuota de febrero de 2013.

Por otro lado, para aquellas que sí determinarán «saldo a pagar» en sus Declaraciones de renta 2012, se pueden presentar los siguientes casos en cuanto a determinar qué valor cancelarían en febrero  de 2.013:

Material relacionado:

• DIAN cambió el 99% de los códigos de actividades económicas
•  Diferencias entre Contribuyentes y No contribuyentes
•  ¿Por qué se llama Grandes Contribuyentes a entidades que NO contribuyen en el impuesto de renta?