Lista de chequeo para determinar si se tiene derecho al beneficio de Auditoría

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  • Publicado: 23 octubre, 2005

 

Para determinar si Ud, como persona natural , o su empresa como Persona Jurídica ha adquirido el derecho al Beneficio de Auditoría por el año gravable 2004 tenga en cuenta lo siguiente :

La declaración queda en firme si no se ha notificado emplazamiento para corregir dentro de los 6, 12 o 18 meses siguientes a la fecha de su presentación de la Declaración de Renta.

 

Elementos a tener en cuenta y que se deben verificar :

El beneficio de auditoria contemplado en el art.689-1 del ET (creado por el artículo 17 de la Ley 633 de 2000 y luego modificado con el art.28 y 69 de la ley 863 de 2003), consiste en la reducción del término de firmeza de las declaraciones privadas presentadas por los contribuyentes, siempre y cuando se cumpla con la totalidad de las siguientes condiciones:

 

Conceptos a Verificar

 

Se cumple

(Si o No)

1.Que el impuesto neto del período objeto de beneficio se incrementó con relación al año inmediatamente anterior, en los porcentajes previstos en la ley

 

 

2. Que la declaración objeto de beneficio fue presentada debidamente.

 

 

3. Que la declaración objeto de beneficio fué presentada en forma oportuna

 

 

4. Que el pago de la declaración se realizó en los plazos señalados por el Gobierno Nacional.

 

 

5. Que antes del término de firmeza, contado a partir a la fecha de su presentación, según el caso no se hubiere notificado emplazamiento para corregir

 

 

6. Que el contribuyente no goce de beneficios tributarios en razón a su ubicación en una zona geográfica determinada.

 

 

7. Que el impuesto neto sobre la renta de la declaración del año frente al cual debe cumplirse el requisito del incremento, fuera superior a dos salarios mínimos legales mensuales vigentes

 

 

8. Que en la declaración de renta 2004 no se haya hecho uso del beneficio de deducción espercial (30%) por inversión en activos fijos productivos de que trata el art.158-3 del ET

 

 

9. Que en la declaración de renta 2004 no se haya hecho uso del beneficio tributario de “compensación de perdidas” (ver último inciso del art.147 del ET)

 

 

10. Que en la declaración de renta 2004 no se haya determinado una “Perdida liquida del ejercicio” (ver último inciso del art.147 del ET)

 

 

11. Que las retenciones en la fuente, a título de impuesto sobre la renta y complementarios, tomadas en la declaración de renta 2004 estén totalmente soportadas (véase último inciso del art.689-1 del ET)

 

 

 

La inflación causada al 31 de Diciembre de 2004 fue del 5.5%

La Ley 863 de 2003 que adicionó el artículo 689-1 del Estatuto Tributario, indicó que "El beneficio contemplado en este artículo será aplicable igualmente por los años gravables de 2004 a 2006…" indicando que el incremento debe ser de al menos :

•  Dos punto cinco (2.5) veces la inflación causada en el respectivo año gravable en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, quedando en firme la declaración si dentro de los 18 meses siguientes a la fecha de su presentación no se ha notificado emplazamiento para corregir; ( 5.5% X 2.5 veces = 13.75%)

•  Tres (3) veces la inflación causada en el respectivo año gravable en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, quedará en firme la declaración si dentro de los 12 meses siguientes no se ha notificado emplazamiento para corregir ( 5.5% X 3 veces =16.5%)

•  Cuatro (4) veces la inflación causada en el respectivo año gravable en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, la declaración queda en firme si no se ha notificado emplazamiento para corregir dentro de los seis meses siguientes a la fecha de su presentación ( 5.5% X 4 =22%).

 

Demos un ejemplo del texto que se puede utilizar para dar explicación a la Dirección de la Empresa si el Beneficio de Auditoría es a los 6 meses,( utilizable también si el beneficio es a los 12, o 18 meses) :

 

Dr.

Marcelo Rodríguez
Representare Legal
Devenir S.A.

Copia para la Junta Directiva o Junta de socios .

 

REFERENCIA : Informe sobre el derecho del Beneficio de auditoría por el año gravable 2004.

 Este beneficio implica que la Declaración de Renta del año gravable 2004 queda en firme 6 meses después del 15 de Abril de 2005 cuando fue presentada.

Este beneficio se utilizó tomando como base el impuesto neto de renta de la Declaración de Renta del año gravable 2003 que fue de $ 174.282.000

(Situación Especial para esta empresa ) No se tuvieron en cuenta, por constituir declaraciones o hechos definidos posteriormente a la presentación de la declaración, los siguientes;

•  Un Proyecto de Corrección a la declaración 2003 presentado en el mes de Agosto de 2005 y con el cual se pretendía aumentar el saldo a favor de la declaración inicial de dicho año

•  Tampoco se tomó en cuenta la declaración de Corrección al año gravable 2003 propuesta por la DIAN como producto del Requerimiento Especial sobre el año gravable 2003, corrección que se presentó en el mes de Septiembre de 2005.

En la Declaración de Renta del año gravable 2004 se está aumentando el impuesto neto de renta del año gravable 2003 en más de 4 veces la inflación que fue del 5.5% ( 22.0%) al 31 de Diciembre de 2004.

Aplicando el factor indicado al impuesto neto de Renta de la primera Declaración de Renta del año gravable 2003 por la suma de $ 174.282.000, arroja como resultado un impuesto neto mínimo de Renta por el año gravable 2004 por la suma de ( $ 174.282.000 x 1,22 = $213.495.000)

El valor del Impuesto neto de Renta en la Declaración de Renta del 2004 presentada el 15 de Abril de 2005 fue de $ 213.918.000 superior al impuesto neto mínimo de renta de $ 213.495.000; en la suma de $ 523.000

Por lo tanto el día 14 de Octubre de 2005 se puede contar con la firmeza del Beneficio de Auditoría por el año gravable 2004 , puesto que los días del mes de Octubre de 2005; 15 sábado ( es no laboral para la DIAN), el 16 es domingo y el 17 Lunes es festivo (no se deben tener en cuenta).

La DIAN puede revisar posteriormente el derecho al beneficio de Auditoría, en especial las retenciónes en la Fuente aplicadas si se hace solictud de compensación o devolución del saldo a favor que se obtuvo en la declaración. Sin embargo, por la confrontación de cifras se tiene la certeza del valor de las retenciones descontadas, puesto que se tomaron como retención en la Fuente los valores certificados por los terceros.

 

Preparó el Comité de Investigación Tributaria de actualicese.com Octubre de 2005

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