Lo que debes saber sobre la unificación de reportes según la Resolución Dian 000227 de 2025
Actualizado: 28 octubre, 2025 (hace 3 semanas)
Diego Guevara, especialista en Impuestos y líder de investigación tributaria de Actualícese, explica este tema en el consultorio tributario del 17 de julio, tituladoDe la dispersión a la unificación: implicaciones de la Resolución 000227 de la Dian.
La Resolución 000227 de 2025 marca un paso importante en la modernización normativa de la Dian, al unificar en un solo cuerpo más de 60 disposiciones tributarias que antes se encontraban dispersas.
Este consultorio analiza los cambios normativos, sus implicaciones prácticas y los posibles riesgos de interpretación o fiscalización derivados de esta integración normativa.
Para escuchar cada pregunta con su respuesta, ve al video y busca el minuto que te señalamos en cada una.
A continuación describimos las respuestas de este interesante tema:
1. Resolución Unificada 227 de 2025: propósito y alcance de la nueva compilación normativa
Pregunta: ¿desde cuándo se había anunciado que la Dian promulgaría una “Resolución Unificada” y con qué propósito se terminó expidiendo la Resolución Unificada 227 de septiembre 23 de 2025?
Minuto 05:46
La Resolución Unificada 000227 de 2025 consolida más de 60 disposiciones vigentes de carácter tributario. Su expedición busca facilitar la consulta, interpretación y aplicación de la normativa por parte de los contribuyentes y de la administración tributaria.
Detalles clave
Desde febrero de 2025 se había anunciado el proyecto de resolución unificada por parte de la Dian, el cual culminó con la expedición de la Resolución 227 del 23 de septiembre de 2025, publicada en el portal de normatividad junto con sus anexos. Su texto inicial fue difundido en PDF y luego será incorporado al normograma de la Dian en formato HTML.
En los considerandos de la Resolución 227 de 2025 se señala que el propósito fue unificar la normativa tributaria externa vigente, con miras a incluir en el futuro disposiciones de carácter aduanero y cambiario, iniciando con la compilación de resoluciones de naturaleza tributaria.
La resolución tiene fundamento en la Resolución 91 de 2021, modificada por la Resolución 007 de 2025, que regula la organización jurídica interna de la Dian. Su objetivo fue compilar, aclarar y consolidar en un único acto administrativo las resoluciones vigentes para facilitar su interpretación y aplicación por contribuyentes y funcionarios.
En el cuerpo normativo se recopilan alrededor de 69 resoluciones expedidas desde finales de los años 90 hasta 2025, clasificadas por títulos temáticos: el Título I sobre el RUT, el Título II sobre tarifas (incluyendo la que fijó la UVT 2025), el Título III sobre información exógena (Resolución 000162 de 2023) y el Título V sobre el sistema de facturación (Resolución 000165 de 2023).
La Resolución Unificada 227 de 2025 consolida las disposiciones vigentes que continúan regulando aspectos esenciales como el RUT, devoluciones, tarifas e información exógena. Su valor práctico radica en permitir confirmar la vigencia de resoluciones anteriores, ofreciendo una herramienta actualizada para consulta y aplicación tributaria.
2. Integración parcial de normas tributarias en la Resolución Unificada 227 de 2025
Pregunta: ¿la “Resolución Unificada” 227 de septiembre de 23 de 2025 recopila por ahora solo a las resoluciones vigentes sobre temas tributarios? ¿No se recopilaron las Resoluciones de tipo aduanero y cambiario?
Minuto 10:18
La Resolución 000227 de septiembre de 2025 fue presentada como un instrumento para consolidar la normativa tributaria vigente. Aunque su estructura contempla apartados para temas aduaneros y cambiarios, estos aún no fueron incorporados, quedando pendiente su integración en futuras actualizaciones.
Puntos de interés
La Resolución Unificada 227 del 23 de septiembre de 2025 se denomina formalmente como “resolución única en materia tributaria, aduanera y cambiaria”, pero en su texto actual solo incorporó normas tributarias vigentes. Las partes aduanera y cambiaria quedaron mencionadas, pero sin contenido integrado.
En los considerandos de la Resolución 227 de 2025, la Dian señala que esta norma forma parte del proceso de modernización normativa, con el fin de consolidar disposiciones reglamentarias y proyectar la futura inclusión de las materias aduanera y cambiaria para lograr una integración normativa completa y accesible.
Al revisar la página 443 del PDF oficial de la Resolución 227 de 2025, se confirma que las secciones Parte 2 (aduanera) y Parte 3 (cambiaria) fueron reservadas, pero no contienen aún resoluciones consolidadas. Esto evidencia que la unificación normativa es progresiva y aún no incluye esas áreas.
Quienes necesiten consultar resoluciones aduaneras o cambiarias deben usar el normograma de la Dian, herramienta que mantiene actualizadas las normas por materias: “tributarias”, “aduaneras” y “cambiarias”. Allí se puede verificar la vigencia de cada resolución, ya que aún se mezclan disposiciones nuevas y derogadas.
La Dian proyecta incorporar en el futuro las resoluciones aduaneras y cambiarias dentro de la Resolución 227 de 2025, con el propósito de garantizar una consulta unificada y sistemática de todas las disposiciones normativas. Hasta entonces, la Resolución 227 solo comprende la parte tributaria y deja reservado el espacio para su ampliación normativa.
3. Estructura de la Resolución Unificada 227 de 2025
Pregunta: ¿cuál es la estructura de la “Resolución Unificada” 227 de septiembre de 23 de 2025? ¿Las resoluciones quedaron agrupadas por orden cronológico, o por categorías de temas?
Minuto 13:30
La Resolución 000227 de septiembre de 2025 reordena el marco normativo tributario bajo una estructura temática. En lugar del orden cronológico tradicional, las resoluciones fueron agrupadas por categorías, combinando normas de distintas fechas que regulan asuntos similares.
Aspectos esenciales
La Resolución Unificada 227 del 23 de septiembre de 2025, según su artículo 1, contiene un índice estructurado por temas, no por fechas, lo que permite identificar de manera ordenada las resoluciones tributarias vigentes agrupadas según su materia: registro, liquidación, declaración de impuestos, entre otras.
Dentro del título de registro, se integran resoluciones antiguas y recientes, combinadas bajo un mismo tema para facilitar la consulta normativa. Este método temático permite identificar la evolución normativa sin depender del orden cronológico.
El documento unificado recopila 69 resoluciones en total y tiene 443 páginas. De estas, 38 resoluciones se destacan por su aplicación práctica para contadores del sector real, quienes las usan en procesos de registro, liquidación y declaración.
4. Exógena y UVT en la Resolución 227 de 2025: actualizaciones y gestión de versiones por año
Pregunta: ¿qué sucederá con la sección de la Resolución Unificada 227 de septiembre de 2025 destinada a la “Solicitud de información exógena tributaria” cuando cada año en octubre le hagan nuevas adiciones o modificaciones? ¿O con la sección de la Resolución destinada a la información sobre el valor de la UVT cuando también le hagan modificaciones al final de cada año?
Cada octubre, la Dian introduce ajustes a las resoluciones que regulan la información exógena y el valor de la UVT. En la Resolución Unificada 000227 de 2025, estos cambios implican la necesidad de identificar qué versión aplica para cada año gravable, garantizando precisión en las declaraciones y consultas posteriores.
Elementos esenciales
La Resolución 227 de septiembre de 2025 unificó diversas disposiciones y recopiló, entre sus páginas 62 a 142, el texto de la Resolución 000162 de octubre de 2023, con la cual se solicitó la información exógena del año gravable 2024 y siguientes. Cada octubre, la Dian emite modificaciones (como la Resolución 000188 de octubre de 2024) que pueden alterar el alcance y vigencia de esas obligaciones.
La Resolución 000162 de 2023, al ser aplicable para varios años, requiere que los contadores extraigan y conserven la versión vigente para cada año. Las modificaciones posteriores, como las de la Resolución 000188 de 2024, pueden aplicarse solo a periodos futuros, por lo que usar la versión incorrecta podría generar errores al elaborar o auditar exógenas extemporáneas.
Dentro de la Resolución 227 de 2025, el Título 3 – Información exógena mantiene la recopilación del texto de la Resolución 000162, pero con actualizaciones hasta septiembre de 2025. Esto implica que la resolución unificada mostrará una versión consolidada que mezcla normas aplicables a distintos años, por lo que se recomienda conservar copias independientes por año para evitar confusiones en fiscalizaciones o correcciones posteriores.
La misma Resolución 227 de 2025, en el Título 2 “Liquidación y declaración de impuestos”, incorpora la Resolución 193 de diciembre de 2024, que fijó el valor de la UVT para 2025. Cada año, entre noviembre y diciembre, se expide una nueva resolución que actualiza el valor de la UVT, modificando los artículos 1 y 122 del texto unificado.
Tanto la sección de exógena como la de valores de la UVT son apartados de la Resolución 227/2025 que se modifican anualmente. Por ello, los profesionales deben conservar en archivos separados las versiones aplicables de cada año, asegurando referencia normativa precisa al atender requerimientos o declaraciones extemporáneas.
5. Ubicación de los anexos tributarios en la Resolución Unificada 227 de 2025
Pregunta: ¿cómo se pueden consultar los “anexos” que hacían parte de las resoluciones tributarias que ahora quedaron recopiladas dentro de la “Resolución Unificada” 227 de septiembre de 23 de 2025?
Minuto 21:40
Con la entrada en vigor de la Resolución Unificada 000227 de 2025, la Dina reorganizó y renumeró los anexos técnicos de resoluciones anteriores. Esta compilación requiere identificar los títulos temáticos para ubicar correctamente cada anexo dentro del nuevo esquema normativo.
Puntos de enfoque
La Resolución Unificada 227 de septiembre de 2025 recopila múltiples resoluciones tributarias vigentes, entre ellas la Resolución 000162 de octubre de 2023, que regulaba la información exógena de los años gravables 2024 y siguientes. En el artículo 66 de esta última se encontraban los formatos y anexos que ahora se integran al Título 3 de la Resolución 227.
En la Resolución 227 de 2025, los anexos de la antigua Resolución 162 se reestructuraron y renumeraron. Lo que antes era el artículo 66 ahora corresponde al artículo 1.3.10.1, y los anexos pasaron a denominarse T3.1, T3.2, etc., indicando su pertenencia al Título 3 (Información exógena). Esta nueva nomenclatura facilita la identificación dentro del índice y reemplaza la anterior referencia numérica.
Para consultar los anexos, es necesario acceder al índice general de la Resolución 227, buscar el Título 3, y dirigirse a las páginas 137 y 443, donde se listan los nuevos códigos T3.1, T3.2, T3.3, etc. Estos reemplazan los antiguos anexos 1, 2, 3 de la Resolución 162 de 2023, manteniendo la estructura de formatos y obligaciones para reportar la exógena.
Los archivos descargables de la Resolución 227 de 2025 se presentan comprimidos. Dentro del contenido se distinguen carpetas que incluyen los formularios tributarios y los anexos bajo esta nueva nomenclatura (por ejemplo, T3.1, T3.2, T3.3). Esta organización permite identificar rápidamente los formatos aplicables a declaraciones tributarias y anexos técnicos incorporados.
La Resolución 000165 de noviembre de 2023, sobre facturación electrónica, también fue integrada en la Resolución Unificada dentro del Título 5, asignándole la codificación T5.1 a su anexo técnico. Este cambio refleja la unificación de resoluciones previas bajo una estructura ordenada por títulos, donde la letra “T” identifica el título y el número su secuencia interna, consolidando así el acceso normativo.
6. Disposiciones tributarias no incluidas en la recopilación unificada
Pregunta: ¿cuáles resoluciones vigentes sobre temas tributarios no quedaron recopiladas en la Resolución Unificada 227 de septiembre de 2025?
Minuto 26:36
La compilación efectuada mediante la Resolución 000227 de 2025 dejó por fuera algunas normas tributarias de aplicación vigente. En particular, resoluciones expedidas a finales de 2024 que establecen listados de grandes contribuyentes y de sujetos pertenecientes al régimen simple no fueron integradas.
Áreas de interés
La Resolución Unificada 227 de septiembre de 2025 compila la normativa tributaria vigente, pero no incorporó todas las resoluciones activas, dejando por fuera algunas de gran relevancia en materia de listados y clasificación de contribuyentes.
Estas resoluciones, aunque vigentes y de carácter tributario, no fueron integradas a la unificación normativa, a pesar de que la Resolución 227 pretendía compilar la totalidad de las disposiciones en materia tributaria.
El hecho de que la Resolución 227 omitiera resoluciones como la 200 y la 203 genera interrogantes sobre el criterio de inclusión normativa, ya que dichas disposiciones siguen produciendo efectos legales y deberían actualizarse cada dos años junto con el listado oficial de Grandes Contribuyentes.
