Normatividad de la semana (25 al 29 de Mayo 2015)

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  • Publicado: 27 mayo, 2015

Recopilación de la Normatividad publicada esta semana. 25 al 29 de Mayo 2015

  • Concepto 220-064342 de 05-05-2015Supersociedades. Disminución del capital social con reembolso de aporte a favor de un solo accionista.
  • Concepto 000274 de 23-02-2015DIAN. ​El servicio de restaurante no esta cobijado por la adición del artículo 207-2 del ET, que hizo el artículo 18 de la Ley 788 de 2002 (otras rentas exentas); en consecuencia, por regla general, los pagos o abonos en cuenta por servicio de restaurantes son objeto de retención de acuerdo con lo regulado en el artículo 6 del Decreto 1020 del 2014.
  • Concepto 000291 de 25-02-2015DIAN. Los pagos por concepto de honorarios realizados a las personas naturales que se contraten para desarrollar de manera directa actividades de carácter científico, tecnológico o de innovación en los proyectos de este tipo aprobados por los OCAD del Fondo de Ciencia, Tecnología e Innovación, certificados como ingresos no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, no pueden ser objeto de retención en la fuente, siempre que dicha remuneración provenga de los recursos destinados al respectivo proyecto.​
  • Concepto 000299 de 26-02-2015DIAN. ​Cuando se hace referencia al nuevo responsable del impuesto a las ventas e inicio de sus actividades durante el mismo ejercicio fiscal, su período a declarar y pagar el IVA es bimestral, en tanto que si no se inicia actividad alguna, para determinar el período de la declaración del IVA a presentar, debe supeditarse a evaluar a 31 de  diciembre del respectivo año, el monto de sus ingresos brutos.
  • Concepto 000308 de 27-02-2015DIAN. Para que en la operación de maquila se aplique la tarifa del impuesto sobre las ventas del bien resultante, es necesario que con este servicio se haya generado o producido un bien corporal mueble, se haya intervenido en su construcción, elaboración o fabricación, o se ponga en condiciones de utilización.
  • Concepto 000420 de 24-03-2015DIAN. ​Los arrendamientos de bienes inmuebles entregados en concesión, estarán gravados con el impuesto sobre las ventas -IVA-, a la tarifa general, y por tal motivo, habrá lugar al cumplimiento de todas las obligaciones propias de régimen común, entre las que se encuentran el deber de facturar, cobrar, discriminar IVA, entre otras. ​
  • Concepto 004390 de 17-02-2015DIAN. ​El impuesto sobre las ventas es un impuesto de naturaleza real, sin consideración alguna de la calidad de las personas que intervienen en la operación y que se configura con la realización de uno de los presupuestos expresamente definidos en la ley como hechos generadores del impuesto, expresados taxativamente en el artículo 420 del ET.
  • Concepto 004445 de 17-02-2015DIAN. En los casos en que los desembolsos del crédito no se efectúen bajos las condiciones que las disposiciones prevén, se encontrarán sujetos al GMF. ​
  • Concepto 4552 de 18-02-2015DIAN. La Resolución 9147 del 2006, se refiere a la obligación de presentar a la DIAN, los datos faltantes a los que hace referencia el Anexo no. 8 en el Formato 1067. Allí se indica expresamente que se deben informar los datos faltantes de la Declaración de Cambio que debió ser presentada cuando se realizó la operación de cambio, independientemente de haberse efectuado con o a través de intermediarios del mercado cambiario,  o con o a través de las cuentas corrientes de compensación.
  • Concepto 004661 de 17-02-2015. ​DIAN. Ratificación del Oficio 15349 del 2014, emitido por la DIAN, que señala que las asociaciones gremiales agropecuarias y las asociaciones gremiales campesinas, están en la obligación de tener Revisor Fiscal, requisito exigible al momento de su constitución.​
  • Concepto 004938 de 18-02-2015DIAN. ​Aunque el término de la prescripción de la acción de cobro en un primer momento inicia la mismo tiempo tanto para el deudor principal como para el deudor solidario, cuando se interrumpa la prescripción, esto puede variar.
  • Concepto 006146 de 26-02-2015DIAN. La fusión realizada entre dos o más entidades vinculadas entre sí como una fusión reorganizativa, es considerada como tal para efectos tributarios, cuando la vinculación se enmarque en cualquiera de los casos previsto en el artículo 260-1 del ET.​
  • Concepto 006240 de 27-02-2015DIAN. ​La norma fija que se podrá depurar de su renta gravable alternativa los retiros de cesantías que efectúe el empleado a través de un fondo. Sin embargo, en importante precisar que la naturaleza de las cesantías, y a través de los principios de equidad y proporcionalidad, aquellas que sean percibidas directamente del empleador, en razón de la exención objetiva, tendrán el mismo tratamiento de aquellas que sean retiradas de los fondos.
  • Concepto 006418 de 27-02-2015DIAN. El hecho de haber consignado las sumas retenidas de forma oportuna, no exonera de la aplicación de la sanción de extemporaneidad en la presentación de la correspondiente declaración de retención, la cual deberá liquidarse de acuerdo con lo establecido en el artículo 641 del ET.
  • Concepto 9089 de 24-03-2015DIAN. Las rentas generadas por actividades agrícolas o ganaderas de las Nuevas Pequeñas Empresas, son objeto del beneficio del progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementario, para lo cual deberán disponer de las pruebas necesarias, pertinentes y conducentes, que permitan a la Administración Tributaria verificar su legalidad, como lo es llevar la contabilidad conforme a las normas vigentes, que sus costos y gastos tengan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad para efectos tributarios.
  • Concepto 9115 de 26-03-2015DIAN. El comercializador de los bienes calificados como exentos no es responsable del impuesto sobre la ventas, de acuerdo con los artículos 439 y 476 numeral 9 del ET, y el parágrafo del artículo 1 del Decreto Reglamentario 1949 de 2003.
  • Concepto 9164 de 26-03-2015DIAN. Una sociedad extranjera es sujeto pasivo del impuesto a la riqueza tanto respecto de la riqueza poseída directamente en el país, como de la riqueza poseída indirectamente a través de sucursales o establecimientos permanentes en el país, salvo las excepciones contenidas en la ley, y está obligada a declararlo y pagarlo.
  • Concepto 009170 de 26-03-2015DIAN. El servicio de pago de prensiones está excluido del IVA por su vinculación a la Seguridad Social; por ello, también debe estarlo la cadena de servicios que le anteceden, como los de recaudo, manejo y trámite de los aportes, entre los cuales necesariamente debe estar el suministro de información entre operadores. ​
  • ​Concepto 9172 de 26-03-2015DIAN. La expresión «y sus fiscales» a que hace referencia el inciso 3 del numeral 7 del artículo 206 del ET, debe entenderse referida a los procuradores delegados y agentes del Ministerio Público que concurren en los trámites judiciales, previstos en su momento por la Ley 25 de 1974.
  • Concepto 009245 de 27-03-2015DIAN. Uno de los requisitos para la factura de venta, señalados en el Estatuto Tributario, es indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas. ​
  • Concepto 009250 de 27-03-2015DIAN. ​El gas licuado del petróleo – GLP, con destino al territorio del Departamento Archipiélago de San Andrés y Providencia y  Santa Catalina y el servicio de transporte por ductos, terrestre o marítimos de gas licuado del petróleo – GLP, destinado al territorio del Departamento Archipiélago de San Andrés y Providencia y  Santa Catalina, se encuentran excluidos del IVA.
  • Concepto 009295 de 26-03-2015DIAN. El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido y no genera impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas.
  • Concepto 009672 de 31-03-2015DIAN. Las inversiones a que se refiere el artículo 142 del ET pueden amortizarse en un término no inferior a cinco (5) años, salvo que se demuestre que, por la naturaleza o duración del negocio, la amortización debe hacerse en un plazo inferior.
  • Concepto 009678 de 31-03-2015DIAN. No es posible proporcionar a una entidad pública información contenida en el RUT respecto de los ingresos, pues esta información está sometida a reserva, al tratarse de información tributaria relacionada con la determinación privada de los impuestos que figuren en las declaraciones tributarias, en los términos del artículo 583 del ET.
  • Concepto 009704 de 31-03-2015DIAN. Independientemente de la naturaleza jurídica de las partes, si una entidad de derecho público realiza uno de los hechos generados señalados en el artículo 420 del ET, es responsable del tributo en los términos señalados en el artículo 437-2 del ET, y por lo tanto, debe dar cumplimiento a la obligación de cobrar y consignar el IVA.
  • Concepto 10801 de 15-04-2015DIAN. ​Los ​contratos que se celebren para la prestación de servicios, sin importar los términos y la denominación, por regla general se encuentran gravados con el impuesto sobre las ventas, incluso los celebrados entre una fiducia y un ejecutor bajo la modalidad de recuperación contingente, habida cuenta que la denominación del contrato y las partes no afecta la ocurrencia del hecho generador.
  • Concepto 13089 de 15-04-2015.DIAN. La importación de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20.20.00.00, estará exento del Impuesto sobre las Ventas, y atendiendo a lo dispuesto por el artículo 439 del ET, su posterior comercialización se considera excluida de dicho gravamen, por tal razón, no será responsable del IVA, y no tendrá derecho a impuestos descontables.
  • Concepto 13675 de 12-05-2015DIAN. Todo aquel sujeto que posea activos omitidos y pasivos inexistentes y no opte por el Impuesto de Normalización Tributaria, se someterá a las consecuencias previstas en el artículo 239-1 del Estatuto Tributario.  ​
  • Resolución 1683 de 21-05-2015Ministerio de Protección Social. El Ministerio de Salud adoptó el Registro de negación de servicios y tecnologías sin coberturas en el POS en la plataforma de intercambio de información del Sistema integral de información de la protección social para implementar mecanismos que faciliten la interacción de las entidades promotoras de salud (EPS) y demás entidades obligadas a compensar (EOC) con el ministerio.
  • Sentencia 110013199001201337102-03 de 20-05-2015La Sala Civil del Tribunal Superior de Bogotá. Confirmó la sentencia emitida por la Superintendencia de Industria y Comercio, el Tribunal no encontró probado que la base de datos utilizada por Carvajal para la creación de su producto fuera la misma que en su momento se manejó para el directorio de Páginas amarillas. Punto sobre el que anotó que Carvajal, debido a su participación en la producción y comercialización de esta última obra, puede gozar de la titularidad de derechos de autor tanto como la ETB, de modo que no se puede afirmar que utilizó indebidamente una obra de exclusiva propiedad de la demandante.
  • Sentencia C-257 de 06-05-2015Corte Constitucional. La exigencia de un mínimo de dos años de convivencia para que pueda declararse la sociedad patrimonial entre los miembros de una unión marital de hecho no vulnera la igualdad entre las familias.
  • Sentencia C-291 de 20-05-2015Corte Constitucional. La Corte Constitucional encontró que en la determinación de la base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE), se incurrió en una omisión legislativa relativa que viola el principio de equidad tributaria, por no incluir la compensación por pérdidas fiscales de años posteriores.
  • Sentencia SU-241 de 30-04-2015Corte Constitucional. Pensión de jubilación de carácter convencional debe ser reconocida a quienes cumplan la edad requerida después de su retiro, en aplicación del principio de favorabilidad en la interpretación de las normas laborales.
  • Sentencia T-100 de 11-03-2015. Corte Constitucional. El Fondo de Pensiones Protección S.A., por orden de la Corte Constitucional, tendrá que devolver el dinero a dos mujeres, de 78 y 84 años, por la imposibilidad de continuar en el Sistema General de Seguridad Social.

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