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Artículo destacado

Tributaria

Así quedaron las fechas para declarar y pagar los impuestos en 2019

(Decreto 2442 de 2018, diciembre 27 de 2018, Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

El 27 de diciembre de 2018, el Ministerio de Hacienda publicó el decreto a través del cual fija los plazos para la presentación y pago de los impuestos nacionales, anticipos y retenciones en la fuente en el año 2019. Dicho decreto contempla, entre otras cosas, que los grandes contribuyentes que soliciten vincular su impuesto de renta a cualquiera de las modalidades de pago de “obras por impuestos”, no están obligados a realizar el pago de la primera cuota, siempre y cuando soliciten antes de su vencimiento, tal vinculación con el lleno de los requisitos exigidos para su procedencia. En cuanto a las personas jurídicas y demás contribuyentes, deberán presentar la declaración del impuesto de renta y realizar el pago de la primera cuota entre el 9 de abril y el 10 de mayo de 2019, dependiendo de los dos últimos dígitos del NIT, sin tener en cuenta el dígito de verificación; el pago de la segunda cuota se hará entre el 11 y el 25 de junio, dependiendo del último dígito del NIT, sin tener en cuenta el dígito de verificación; en el caso de las personas naturales, lo harán entre el 6 de agosto y el 17 de octubre de 2018, de igual manera, dependiendo de los dos últimos dígitos del NIT, sin tener en cuenta el dígito de verificación.

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Tributaria

Ajustan los porcentajes de incremento de los avalúos catastrales para la vigencia de 2019.

(Decreto 2456 de 2018, diciembre 27 de 2018, Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

El artículo 8 de la Ley 44 de 1990 establece que el valor de los avalúos catastrales se debe reajustar anualmente a partir del 1 de enero de cada año, en un porcentaje determinado por Gobierno Nacional, previo concepto del Consejo Nacional de Política Económica y Social –CONPES–, que no puede ser superior a la meta de inflación para el año en que se define el incremento. Así pues, teniendo en cuenta que la Junta Directiva del Banco de la República informó que la meta de inflación proyectada para el año gravable 2019 es de 3 %, y que el CONPES conceptuó que el reajuste de los avalúos catastrales para predios urbanos no formados y formados con vigencia de 2018 y anteriores y los predios rurales dedicados a actividades no agropecuarias no formados y formados con vigencia de 1 de enero de 2018 y anteriores, tendrán un incremento de 3% para el año 2019, equivalente al 100% de la meta de inflación proyectada para la vigencia de 2019; el Departamento Nacional de Planeación expidió el Decreto 2456 del 27 de diciembre de 2018 con el cual reajusta a partir del 1 de enero de 2018 los avalúos catastrales para predios urbanos y rurales en 3%.

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Contable

Expiden decreto que compila y actualiza los marcos contables de grupo 1 y 2

(Decreto 2483 de 2018, diciembre 28 de 2018, Ministerio de Comercio Industria y Turismo)

El Ministerio de Comercio Industria y Turismo –MinCIT– realizó la tarea sugerida por el CTCP y expidió el Decreto 2483 de 2018, en el cual compiló y actualizó los nuevos marcos técnicos normativos de los grupos 1 y 2, además de dictar otras disposiciones. Entre los documentos que comparte dicho organismo se encuentra, además del decreto, los anexos técnicos compilatorios “De las normas de información financiera NIIF, grupo 1” y “De las normas de información financiera NIIF para las pymes grupo 2”.
En la presente norma también se estipula que los anexos en mención serán aplicables para los estados financieros de propósito general que se preparen a partir del año 2019.

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Tributaria

Gobierno sancionó la ley de financiamiento

(Ley 1943, diciembre 27 de 2018, Congreso de Colombia)

El viernes 28 de diciembre de 2018 el Gobierno sancionó la Ley 1943 de 2018, “ley de financiamiento”, por la cual se busca solventar las necesidades sociales planteadas en el Presupuesto General de la Nación de 2019, y a su vez generar empleo, promover la inversión privada y la equidad social, reactivar la economía, entre otros aspectos. Para lo anterior, mediante la presente norma, se introducen grandes cambios en materia tributaria para las personas naturales, jurídicas y demás. Dentro de esos cambios se destacan, entre otros, que las comisiones en las operaciones cambiarias pasan a ser excluidas del IVA, se elimina el término “régimen simplificado” y se implementa el nuevo término “responsables del IVA” donde se unifican los términos “régimen simplificado” y “régimen común”. En lo que respecta al impuesto de renta de las personas naturales, a partir del año gravable 2019 ya no se tendrán 5 cédulas para la liquidación del impuesto, sino solo 3, y el impuesto de renta para las personas jurídicas pasa de manera gradual de un 33 % a un 30 % en el año gravable 2022.

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Tributaria

Realizan modificaciones al concepto unificado del impuesto sobre la renta de personas naturales

(Concepto 1364, octubre 29 de 2018, Dian)

Cabe resaltar que, mediante el Concepto unificado 912 de 2018, modificado por el Concepto 915 y adicionado por el Concepto 100208221-1564 (ambas normas del 2018), la Dian da respuesta a 44 preguntas en lo relacionado con el impuesto a la renta y las retenciones en la fuente de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes y no residentes.
Con la presente doctrina se adiciona un problema jurídico al título I, donde la Dian se pronuncia frente a la regla de realización de las cesantías de los docentes, las cuales se manejan a través de fondos de carácter público.
De igual manera, se modifica el problema jurídico 3.1 del título I, en lo relacionado con la presentación de la declaracion del impuesto sobre la renta, la determinación de los obligados o no a declarar y las condiciones para determinar si una persona natural es residente o no para efectos tributarios.

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Tributaria

Modifican obligados a presentar información exógena 2018

(Resolución 000045, agosto 22 de 2018, Dian)

La Dian, mediante la Resolución 000060 del 30 de octubre de 2017, estableció el grupo de obligados a suministrar información tributaria por el año gravable 2018; señala el contenido, características técnicas para la presentación y se fijan los plazos para la entrega.
Por lo anterior, la entidad en mención indicó que es necesario modificar el grupo de obligados a suministrar información, el contenido de la información a presentar y, además, modificar en el esquema XSD la obligatoriedad de las casillas contenidas en las especificaciones técnicas de los formatos 1004, 1019, 1020, 2274, 2275 y 2279. Por lo anterior, se emite la Resolución 000045 de 2018, para facilitar el reporte por parte de los obligados y el uso de la información por parte de la Dian.

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Laboral

Auxilio de transporte para el 2019 quedó establecido en $97.032

(Decreto 2452 de 2018, diciembre 27 de 2018, Ministerio del Trabajo)

El 27 de diciembre de 2018, el Ministerio del Trabajo expidió el Decreto 2452 con el cual fija a partir del 1 de enero de 2019 el auxilio de transporte al que tienen derecho los servidores públicos y los trabajadores particulares que devenguen hasta dos veces el salario mínimo legal mensual vigente, en la suma de noventa y siete mil treinta y do pesos ($97.032), que se pagará por los empleadores en todos los lugares del país, donde se preste el servicio público de transporte. Con esta norma se deroga el Decreto 2270 de 2017, el cual establecía el auxilio de transporte para el 2018.

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Laboral

Salario mínimo mensual para el 2019 será de $828.116

(Decreto 2451 de 2018, diciembre 27 de 2018, Ministerio del Trabajo)

En su calidad de presidente de la Comisión de Concertación de Políticas Salariales y Laborales, la ministra del trabajo señaló, mediante comunicado del 20 de diciembre de 2018, que el salario mínimo mensual legal vigente para el año 2019 se fijó de manera concertada en la suma de ochocientos veintiocho mil ciento dieciséis pesos ($828.116), presentando un aumento del 6 %, y a su vez el auxilio de transporte aumenta un 10 %, que equivale a noventa y siete mil treinta y dos pesos ($97.032), para un valor total de novecientos veinticinco mil ciento cuarenta y ocho pesos ($925.148). Por lo anterior, el Ministerio del Trabajo expidió el Decreto 2451 de 2018 con el cual queda establecido el valor del salario mínimo en la cifra antes mencionada, el cual rige a partir del 1 de enero de 2019.

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Tributaria

Definen porcentaje de ajuste del costo de los activos fijos para el año gravable 2018

(Decreto 2391, diciembre 24 de 2018, Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

El Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mediante el Decreto 2391 de 2018, reglamenta los artículos 70 y 73 del ET en lo relacionado con el ajuste del costo de los activos fijos para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional por el año gravable 2018, a presentar en el 2019 de la siguiente manera:
Los contribuyentes que sean personas naturales podrán ajustar en 4,07 % el costo de sus activos fijos, y para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional proveniente de la enajenación de bienes raíces y de acciones o aportes que tengan el carácter de activos fijos, podrán tomar cualquiera de los siguientes valores:
1. El valor que figure en la declaración de renta del año gravable de 1986, multiplicado por 36,80 si se trata de acciones o aportes, y en el caso de bienes raíces, el valor que se obtenga de multiplicar por 314,78.
2. El valor que resulte de multiplicar el costo de adquisición del bien enajenado por la cifra de ajuste que figure frente al año de adquisición del mismo, conforme a la tabla que contiene la presente norma.

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ContableTributaria

Efectos del proyecto de ley de financiamiento sobre la profesión del contador público

(Memorando 000028, diciembre 06 de 2018, Consejo Técnico de la Contaduría Pública)

Mediante el presente memorando, el Consejo Técnico de la Contaduría Pública –CTCP– comunica al Ministerio de Comercio, Industria y Turismo algunos efectos que tiene el proyecto de ley de financiamiento sobre la convergencia hacia estándares de aceptación mundial y la profesión contable, para que a través de los canales de interacción entre el MinCIT y el Congreso de la República se planteen los ajustes pertinentes.
Dentro de los asuntos identificados por el CTCP en el proyecto de ley de financiamiento que actualmente fue aprobado en primer debate por el Congreso de la República tenemos que en primera instancia se busca asignar a la Dian la facultad de reglamentar temas contables, lo cual afectaría la separación de las funciones previstas en la ley de convergencia –Ley 1314 de 2009–. Adicionalmente, se pretende solicitar a las empresas un certificado emitido por el revisor fiscal, para que las mismas puedan acceder al descuento por impuestos pagados en el exterior, dándole así poca importancia al acto de certificar los estados financieros por parte del representante legal y del contador público.
Por otra parte, El CTCP expresó que los artículos que establecen la misma responsabilidad tributaria para los diferentes actores involucrados en la preparación y presentación de los estados financieros y el cumplimiento de otras obligaciones tributarias deben ser revisados, puesto que desconocen los diferentes roles que cada uno de los actores cumplen.

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Tributaria

Reajustan los valores absolutos del impuesto sobre vehículos automotores para el año gravable 2019

(Decreto 2439 de 2018, diciembre 27 de 2018, Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

El parágrafo 1 del artículo 145 de la Ley 488 de 1998 establece que los valores absolutos que sirven de base para aplicar las tarifas del impuesto sobre vehículos automotores deben ser reajustados anualmente por el Gobierno Nacional. En cumplimiento de lo anterior, el Ministerio de Hacienda expidió el Decreto 2439 del 27 de diciembre de 2018, con el cual señala que, a partir del 1 de enero de 2019 los valores absolutos para la aplicación de las tarifas del impuesto sobre vehículos automotores son las siguientes: vehículos particulares hasta $46.630.000 1,5%; vehículos particulares de más de $46.630.000 y hasta $ 104.916.000 2,5%; y vehículos particulares de más de $104.916.000 3,5%.

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Tributaria

Listado de grandes contribuyentes para los años 2019 y 2020

(Resolución 012635, diciembre 14 de 2018, Dian)

La Dian dio a conocer la Resolución 012635 de 2018, por medio de la cual establece el listado de las empresas colombianas categorizadas como grandes contribuyentes para los años 2019 y 2020.
En la presente se reitera que los contribuyentes, responsables y agentes de retención calificados como grandes contribuyentes a partir de la entrada en vigor de la presente norma adquieren la calidad de agentes de retención del IVA junto con sus derechos y obligaciones, a su vez deberán presentar las declaraciones tributarias en los formularios prescritos por la Dian y las declaraciones y recibos de pago deberán ser presentados a través de los servicios informáticos electrónicos de la Dian.

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Finanzas

Así quedó el interés bancario corriente para enero de 2019

(Resolución 1872, diciembre 27 de 2018, Superintendencia Financiera)

La Superintendencia Financiera de Colombia expidió el 27 de diciembre de 2018 la Resolución 1872 de 2018, por medio de la cual certifica el interés bancario corriente para el siguiente período comprendido entre el 1 y el 31 de enero de 2018, para la modalidad de crédito de consumo y ordinario.
Con la presente resolución se certifica el interés bancario corriente efectivo anual para la modalidad de crédito de consumo y ordinario en 19,16 %, evidenciándose así una disminución significativa de 0,24 % en relación con la certificación del período anterior, y siendo la tasa de usura para el mismo de 28,74 %.
El interés remuneratorio y moratorio no podrá exceder en 1,5 veces el interés bancario corriente, es decir, el 28,74 % EA para la modalidad de crédito de consumo y ordinario.
Para efectos tributarios, es importante tener presente que el artículo 635 del ET señala que el interés moratorio se liquidará diariamente a la tasa de interés diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crédito de consumo, menos dos (2) puntos. En consecuencia, la tasa de interés de mora para deudas tributarias durante el mes de agosto de 2018 es de 26,74 %.

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Tributaria

Ponencia del proyecto de ley de financiamiento fue radicada para segundo debate

(Ponencia proyecto de ley de financiamiento para segundo debate, diciembre 13 de 2018, Congreso de la República)

Después de un análisis detallado, los ponentes, funcionarios del Ministerio de Hacienda y la Dian llegaron a un acuerdo para radicar la ponencia del proyecto de ley de financiamiento para su segundo debate, con las adiciones y modificaciones planteadas.
Dentro de las modificaciones que se plantean en el nuevo articulado, realizadas al proyecto inicial de la ley de financiamiento y la ponencia para primer debate, se destacan, entre otras, que se mantenga el límite de UVT para efectos de la determinación de los responsables del IVA e impuesto al consumo, que las comisiones en las operaciones cambiarias pasen a ser excluidas del IVA y que se amplíe de 5 a 7 años el plazo de beneficio de exención de renta para las empresas de la economía naranja.

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Tributaria

Ponencia de la ley de financiamiento fue radicada para primer debate

(Ponencia proyecto ley de financiamiento, noviembre 28 de 2018, Congreso de la República)

Después de un análisis detallado, el Gobierno nacional y el congreso de la República llegaron a un acuerdo para radicar la ponencia del proyecto de ley de financiamiento para su primer debate.
Dentro de las modificaciones realizadas al proyecto inicial de la ley de financiamiento que se plantean en el nuevo articulado se destacan, entre otras, que los bienes de la canasta familiar ya no se gravarán con IVA, que se mantendría la tarifa general de dicho impuesto, no se entenderían excluidos del IVA las cirugías estéticas y los tratamientos de belleza, y estarían excluidos del mismo las boletas de entrada a cine y otros espectáculos; tampoco tendrían IVA los servicios funerarios, se modificarían los rangos y tarifas marginales del impuesto sobre la renta. Además, se crea el mecanismo simple de tributación, y se reduce la tarifa de renta para personas jurídicas.
El Gobierno argumenta que, a pesar de los cambios planteados en la ponencia, el proyecto de ley de financiamiento continúa con un espíritu de equidad, emprendimiento y legalidad.

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Tributaria

Expiden concepto unificado sobre las entidades sin ánimo de lucro y las donaciones.

(Concepto 0481, abril 27 de 2018, Dian)

El 27 de abril de 2018, la Dian expidió el Concepto Unificado 0481 de 2018. Con dicho concepto, la Dian explica las generalidades y los requisitos necesarios para estar sujeto al régimen tributario especial –RTE–, así como todos los criterios para tener en cuenta en aras de que una ESAL sea calificada en dicho régimen, de conformidad con lo previsto en la Ley 1819 de 2016 y el Decreto 2150 de 2017.
Cabe resaltar que uno de los objetivos de la reforma tributaria era lograr un mayor control sobre las entidades sin ánimo de lucro por parte del gobierno nacional como de la sociedad civil, dando cabida al artículo 364-5 del Estatuto Tributario –ET–, referente al registro web y la remisión de comentarios de la sociedad civil.
El beneficio neto o excedente, del cual hace referencia el artículo 357 del Estatuto Tributario, se calculará conforme a las normas de carácter fiscal. Así mismo, los activos y pasivos seguirán lo previsto en los títulos 1 y 2 del libro primero del ET.

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Tributaria

Adicionan dos interrogantes al concepto unificado sobre las Esal y las donaciones

(Concepto 1363, octubre 29 de 2018, Dian)

El 27 de abril de 2018 la Dian expidió el Concepto unificado 0481 de 2018, a través del cual la Dian explica las generalidades y los requisitos necesarios para estar sujeto al régimen tributario especial –RTE–, así como todos los criterios para tener en cuenta en aras de que una Esal sea calificada en dicho régimen; el mismo fue reconsiderado en 10 aspectos por la entidad en mención, el 17 de octubre de 2018, mediante el Concepto 30909 del mismo año.
Finalmente, la Dian da a conocer el Concepto 1363 de 2018, por el cual realiza dos adiciones al Concepto unificado 0481 de 2018, en lo relacionado con el alcance del carácter de no contribuyente del impuesto sobre la renta de las iglesias y confesiones religiosas, y cuándo serán consideradas contribuyentes del impuesto sobre la renta las personas jurídicas originadas en la constitución de la propiedad horizontal.

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Tributaria

Seleccionan a contribuyentes obligados a facturar electrónicamente

(Resolución 000010, febrero 06 de 2018, Dian)

Mediante la Resolución 000010 de 06-02-2018, la Dian seleccionó como obligados a expedir factura electrónica en los términos del Decreto 2242 del 24 de noviembre de 2015, compilado en el Decreto 1625 del 11 de octubre de 2016, a los contribuyentes, responsables y agentes de retención que se encuentren calificados como grandes contribuyentes en la Resolución 000076 del 1 de diciembre de 2016, exceptuando a quienes mediante las resoluciones 000003 del 31 de enero de 2017 y 1304 del 28 de febrero de 2017 fueron excluidos de la mencionada calificación. Quienes hayan sido seleccionados para expedir factura electrónica deberán cumplir con la obligación formal de facturar a través de los sistemas de factura o documento equivalente que actualmente se encuentran establecidos por la ley y el reglamento, hasta tanto surtan los procedimientos para la implementación de la factura electrónica; dichos procedimientos deberán cumplirse dentro de los términos de vigencia de la presente resolución.

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Tributaria

Grandes contribuyentes deberán iniciar facturación electrónica el 1 enero de 2019

(Resolución 000062, noviembre 30 de 2018, Dian)

El 30 de noviembre de 2018 la Dian dejó en firme la Resolución 000062: “Por la cual se adiciona un artículo a la resolución 00010 de 6 de febrero de 2018”.
En vista de que en el artículo 2 de la Resolución 000010 de 2018 se estipuló que, de manera excepcional, y solo en el caso de presentarse inconvenientes de tipo tecnológico, los grandes contribuyentes podían solicitar el tiempo adicional requerido para implementar la factura electrónica, sin que dicho tiempo excediera los 3 meses.
Por lo anterior, mediante la presente resolución la Dian establece la “prerrogativa especial por inconvenientes operativos para implementar la factura electrónica”, la cual señala que los grandes contribuyentes que al 1 de diciembre de 2018 no hayan podido iniciar su facturación electrónica, tendrán hasta el 31 de diciembre del mismo año para que lleven a cabo todas las acciones necesarias, con el fin de iniciar la expedición de la factura electrónica el 1 de enero de 2019.

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Tributaria

UVT que regirá en el 2019 será de $34.270

(Resolución 000056, noviembre 22 de 2018, Dian)

Luego de obtener la certificación de la variación acumulada del índice de precios al consumidor para ingresos medios entre el 1 de octubre de 2017 y el 1 de octubre de 2018 por parte del Dane (la cual fue de 3,36 %), y en cumplimiento de lo consagrado en el inciso tercero del artículo 868 del ET, el cual establece que le corresponde al director general de la Dian publicar mediante resolución, antes del 1 de enero de cada año, el valor de la UVT aplicable para el año gravable siguiente, este expidió la Resolución 000056 del 22 de noviembre de 2018, fijando en $34.270 la UVT aplicable para el 2019.
Cabe precisar que este valor se calcula teniendo en cuenta que la UVT de 2018 (equivalente a $33.156) se reajusta en un 3,36 %, porcentaje que corresponde al incremento del índice de precios al consumidor –IPC– de ingresos medios calculado por el Dane para el período comprendido entre octubre 1 de 2017 y octubre 1 de 2018.

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Tributaria

Plazo para que prestadores de servicios desde el exterior declaren y paguen IVA

(Decreto 2179, noviembre 28 de 2018, Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

Cabe resaltar que en el parágrafo 2 del artículo 437 del ET, adicionado por el artículo 178 de la Ley 1819 de 2016, se estableció que la Dian mediante resolución debe establecer el procedimiento a seguir por los prestadores de servicios desde el exterior para cumplir con sus obligaciones, entre ellas la de declarar y pagar en su calidad de responsables cuando los servicios prestados se encuentren gravados.
Por lo anterior, el 28 de noviembre de 2018 el Ministerio de Hacienda y Crédito Público dio a conocer el Decreto 2179, por medio del cual se adiciona un parágrafo transitorio al artículo 1.6.1.13.2.30 del DUT 1625 de 2016, estableciendo así que los prestadores de servicios desde el exterior responsables del IVA podrán presentar y pagar su obligación tributaria bimestral a más tardar el 15 de enero de 2019, por lo periodos julio-agosto, septiembre-octubre y noviembre-diciembre del 2018.

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Finanzas

Certifican interés bancario corriente para diciembre

(Resolución 1708, noviembre 29 de 2018, Superintendencia Financiera)

El 29 de noviembre de 2018 la Superintendencia Financiera de Colombia expidió la Resolución 1708 del mismo año, por medio de la cual certifica el interés bancario corriente para el siguiente período comprendido entre el 1 y el 31 de diciembre de 2018, para la modalidad de crédito de consumo y ordinario.
Con la presente resolución se certifica el interés bancario corriente efectivo anual para la modalidad de crédito de consumo y ordinario en 19,40 %, evidenciándose así una disminución significativa de 0,09 % en relación con la certificación del período anterior, y siendo la tasa de usura para el mismo de 29,10 %.
El interés remuneratorio y moratorio no podrá exceder en 1,5 veces el interés bancario corriente, es decir, el 29,10 % EA para la modalidad de crédito de consumo y ordinario.
Para efectos tributarios, es importante tener presente que el artículo 635 del ET señala que el interés moratorio se liquidará diariamente a la tasa de interés diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente, determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crédito de consumo, menos dos (2) puntos. En consecuencia, la tasa de interés de mora para deudas tributarias durante el mes de agosto de 2018 es de 27,10 %.

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Tributaria

Las compresas y tampones higiénicos pasan a ser bienes excluidos del IVA.

(Sentencia C-117, noviembre 14 de 2018, Corte Constitucional)

La Corte Constitucional, en ejercicio de sus atribuciones constitucionales y legales, declaró inexequible la partida 96.19 del artículo 185 de la Ley 1819 de 2016, bajo el fundamento de que el impuesto a las toallas higiénicas y tampones vulnera el principio de equidad horizontal y actualmente discrimina a las mujeres.
La corte en mención identificó que era aún más inconstitucional declarar únicamente la inexiquibilidad de dicha partida, puesto que se presentaría un incremento en el IVA, pasando del 5 % a la tarifa general del 19 %. Por lo anterior, se integró una partida (toallas higiénicas y tampones) al listado de los bienes excluidos del impuesto al valor agregado, contemplado en el artículo 175 de la Ley 1819 de 2016.

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Tributaria

Formulario para la presentación de declaración de renta por cambio de titularidad de inversión extranjera

(Resolución 000054, noviembre 16 de 2018, Dian)

Según lo establecido en el artículo 326 del ET, para acreditar el pago de los impuestos correspondientes a la transacción por cambio de la titularidad de la inversión extranjera se deberá presentar la declaración de renta por dicho cambio, para lo cual es necesario que la Dian, conforme a sus facultades, habilite el formulario y el procedimiento para este fin.
Por lo anterior, la Dian dio a conocer la Resolución 000054 de 2018, por la cual habilita el formulario 150 para la presentación de la “Declaración de renta por cambio de titularidad para los inversionistas extranjeros”. A su vez, en dicha declaración se estipula que el formulario en mención estará disponible en los sistemas de la Dian a partir del 1 de enero de 2019.

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Tributaria

Ley de financiamiento fue radicada

(Proyecto de ley de financiamiento, octubre 31 de 2018, Congreso de la República)

El proyecto de ley de financiamiento presentado por el presidente Iván Duque ante el Congreso de la República tiene dentro de sus objetivos financiar programas sociales entre los que se destacan “Más Familias en Acción”, “Jóvenes en Acción”, “Adulto Mayor”, entre otros. Lo anterior, como medida para contrarrestar el IVA que se aplicará a los productos de la canasta familiar. No obstante, este no es el único objetivo a la vista, pues con la presente también se busca reactivar la economía, mejorar la competitividad de las empresas, impulsar el empleo e incrementar la inversión.
Dentro de las modificaciones que serán introducidas por la reforma tributaria se encuentran: la reducción gradual del IVA hasta alcanzar el 17 %, la incorporación de requisitos para los “no responsables del IVA” (reemplazo del régimen simplificado), la rebaja del tope de ingresos brutos fiscales para el régimen simplificado a 2.500 UVT, la derogación del artículo 499 “Quiénes pertenecen al Régimen Simplificado”, la reducción paulatina de la tarifa de renta corporativa (32 % en 2020, 31 % en 2021 y 30 % a partir del 2022), entre otras modificaciones.

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Tributaria

Concepto unificado sobre renta personas naturales

(Concepto unificado 0912, julio 23 de 2018, Dian)

La Dian emite el Concepto unificado 0912 de julio 19 de 2018, por el cual revoca todas las anteriores doctrinas sobre los temas analizados en la presente normatividad.
A través de la doctrina en mención, la cual consta de 58 páginas, la Dian da respuesta a 40 preguntas a lo relacionado con el impuesto a la renta y las retenciones en la fuente de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes y no residentes.
El Documento se encuentra dividido por títulos: en el título I (páginas 5 a 42), la Dian da respuesta a 28 preguntas en relación con el impuesto de renta de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas; en los títulos II y III (páginas 42 a 58), por su parte, se responden 12 preguntas relacionadas con la retención en la fuente que se practicaría sobre ingresos percibidos por las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas; también, sobre la tributación en renta de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas no residentes.

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ComercialContableEstándares Internacionales

Estados financieros de entidades que no cumplen la hipótesis de negocio en marcha

(Circular Externa 100-000006, noviembre 9 de 2018, Superintendencia de Sociedades)

La Superintendencia de Sociedades, con base en las atribuciones de inspección, vigilancia y control otorgadas por la ley, dio a conocer la Circular Externa 201-000005 de 2018, por la cual establece los plazos y requisitos mínimos para que las sociedades vigiladas, controladas e inspeccionadas del grupo 1, 2 y 3 de la convergencia a Normas Internacionales presenten ante dicho órgano los estados financieros con corte al 31 de diciembre de 2018, junto con su informe de prácticas empresariales.
En la presente también se estipula que las entidades empresariales que a 31 de diciembre de 2018 determinen que no cumplen con la hipótesis de negocio en marcha deben atender lo dispuesto en la Circular Externa 100-000006 de 2018 para el reporte de la información financiera solicitada.

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ComercialContableEstándares Internacionales

Fijan plazos y condiciones para la presentación de estados financieros año 2018

(Circular Externa 201-000005, noviembre 9 de 2018, Superintendencia de Sociedades)

La Superintendencia de Sociedades, con base en las atribuciones de inspección, vigilancia y control otorgadas por la ley, dio a conocer la Circular Externa 201-000005 de 2018, por la cual establece los plazos y requisitos mínimos para que las sociedades vigiladas, controladas e inspeccionadas del grupo 1, 2 y 3 de la convergencia a Normas Internacionales presenten ante dicho órgano los estados financieros con corte al 31 de diciembre de 2018, junto con su informe de prácticas empresariales.
En la presente también se estipula que las entidades empresariales que a 31 de diciembre de 2018 determinen que no cumplen con la hipótesis de negocio en marcha deben atender lo dispuesto en la Circular Externa 100-000006 de 2018 para el reporte de la información financiera solicitada.

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Tributaria

Establecen procedimiento para que prestadores de servicios desde el exterior declaren y paguen IVA

(Resolución 000051, octubre 19 de 2018, Dian)

Mediante la presente norma, la Dian permite que los prestadores de servicios desde el exterior, a través de un procedimiento único simplificado del IVA, cumplan con la obligación de declarar y pagar dicho impuesto.
Estos prestadores de servicios, para llevar a cabo el proceso de declaración y pago del IVA del que trata la presente, deberán en primer lugar estar inscritos en el RUT y obtener un NIT en Colombia. Posteriormente, deberán obtener la emisión de la firma electrónica a través del portal de la Dian en la subsección “PQSR y denuncias”. También se estipula que la declaración y pago del IVA por parte de los obligados será bimestral, y no se verán obligados a declarar en los periodos en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto.

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Tributaria

Definen información exógena a presentar por el año gravable 2019

(Resolución 011004, octubre 29 de 2018, Dian)

Considerando que el parágrafo 3 del artículo 631 del ET dispone que el contenido y las características técnicas de la información a que se refiere el mismo artículo, así como la establecida en los artículos 624, 625, 628 y 629 del ET, deben ser definidas por la Dian con dos meses de anterioridad al último día del año gravable previo al cual se solicita la información. La entidad en mención publicó la Resolución 011004 del 29 de octubre de 2018, a través de la cual establece el grupo de obligados que le deben suministrar información tributaria por el año gravable 2019. Además, se señala el contenido y características técnicas para la presentación, y se fijan los plazos para la entrega. Junto con esta resolución se publicaron 5 anexos.

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Tributaria

Expiden concepto unificado sobre el régimen de entidades controladas del exterior

(Concepto 9193, abril 10 de 2018, Dian)

El 10 de abril de 2018, la Dian expidió el Concepto Unificado 9193 del 10 de abril de 2018. Con dicho concepto, la Dian explica las generalidades y los requisitos necesarios para estar sujeto al régimen ECE, así como todos los criterios para tener en cuenta en aras de que una entidad del exterior sea considerada una entidad controlada, de conformidad con lo previsto en los artículos 882 y siguientes del Estatuto Tributario.
Cabe resaltar que la redacción de régimen ECE surge de la acción 3 del proyecto de lucha contra la erosión de la base gravable y el traslado de beneficios, donde se establecen recomendaciones para efectos de evitar el diferimiento del pago del impuesto sobre la renta, a través de estructuras internacionales.

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Liquidadores

Liquidación de Cesantías e Intereses de Cesantías

Este simulador te ayudará a calcular el valor de las cesantías para tus empleados.

Conózca más sobre las cesantías
Conózca las fórmulas para Liquidación de las Cesantías

$
sin puntos ni comas
Entre 1 y 360 días

Información general

Salario mínimo legal vigente $ 828.116
Salario mínimo integral vigente $ 10.765.508
Auxilio de transporte $ 97.032
Unidad de Valor Tributario (UVT) $ 34.270

Liquidador de la Prima Legal de Servicios Semestral


Conózca más sobre la prima legal de servicios
Conózca las fórmulas para Liquidación de la Prima

$
sin puntos ni comas
Entre 1 y 180 días


Información general

Salario mínimo legal vigente $ 828.116
Salario mínimo integral vigente $ 10.765.508
Auxilio de transporte $ 97.032
Unidad de Valor Tributario (UVT) $ 34.270

Este simulador te ayudará a calcular el valor de la liquidación
de las vacaciones de tus empleados.

Conózca más sobre las vacaciones
Conózca las fórmulas para Liquidación de Vacaciones

$
sin puntos ni comas
Entre 1 y 360 días


Información general

Salario mínimo legal vigente $ 828.116
Salario mínimo integral vigente $ 10.765.508
Auxilio de transporte $ 97.032
Unidad de Valor Tributario (UVT) $ 34.270

Este simulador te ayudará a calcular el valor unitario de las horas Nocturnas,
Extras Diurnas/Nocturnas y Dominicales/Festivos de tus empleados.

Conózca más sobre las horas extras
Conózca las fórmulas para Liquidación de Horas extras

$
sin puntos ni comas


Información general

Salario mínimo legal vigente $ 828.116
Salario mínimo integral vigente $ 10.765.508
Auxilio de transporte $ 97.032
Unidad de Valor Tributario (UVT) $ 34.270

Este simulador te ayudará a calcular el valor de los Aportes y Descuentos
de Nómina de Empleados del Servicio Doméstico.

Conózca más sobre la nómina para el servicio doméstico

$
sin puntos ni comas

Los datos a continuación se usan para calcular la prima de servicios

Entre 1 y 180 días


Información general

Salario mínimo legal vigente $ 828.116
Salario mínimo integral vigente $ 10.765.508
Auxilio de transporte $ 97.032
Unidad de Valor Tributario (UVT) $ 34.270
 
A diciembre 31 de 2018
Es decir, ¿capta y coloca recursos financieros en el público?
NOTA: Las entidades de "interés público" son las que se mencionan explícitamente en el parágrafo 1 del artículo 1.1.1.1 del DUR 2420 de 2015. No se es de "interés público" porque se presten servicios públicos como el de energía, gas, educación, salud o transporte, ni porque se vendan servicios al público.

Por favor responda si cumple además las siguientes condiciones:

NIIF - NAI Oficiales

 

Las Normas Internacionales de Información Financiera -NIIF- y las Normas de Aseguramiento de la Información -NAI- se hicieron públicas en Colombia con el permiso de la Fundación IFRS, por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, en colaboración con el Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia.

Para acceder a la traducción oficial de los estándares puede ingresar a los siguientes enlaces:

Fundación IFRS: NIC y NIIF

Traducción al español de las Normas Internacionales de Información Financiera y sus interpretaciones.

Enlace: http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/niif/login.php

IFAC: NAI

Norma Internacional de Auditoría, Norma Internacional de Control de Calidad, Norma Internacional sobre Compromisos de Revisión, Norma Internacional para Compromisos de Aseguramiento, Norma Internacional sobre Servicios Relacionados o al Glosario de Términos del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.

Enlace: http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/ifac/login.php

 

*La consulta solo está disponible para usuarios registrados. Si es la primera vez que ingresa, haga clic en el botón “registrarme” y siga los pasos indicados.

Indicadores y cifras relevantes

Impuesto de Renta personas jurídicas
(artículo 240 del ET)
2019 33 %
2018 33 %
Sanción Mínima
(artículo 639 del E.T.)
2019 $343.000
2018 $332.000
2017 $319.000
2016 $298.000
UVT
(Resolución 000056 de 2018)
2019 $34.270
2018 $33.156
2017 $31.859
2016 $29.753
2015 $28.279
2014 $27.485
IVA
19 %
RETEIVA
15 %
Tributación diferente al 33 % por el año gravable 2018
Beneficiarios de la Ley 1429 de 2010 9 %
Nuevos hoteles en municipios hasta 200.000 habitantes (certificado a 31 de diciembre de 2016, por un término de 20 años) 9 %
Hoteles remodelados en municipios hasta 200.000 habitantes (certificados a 31 de diciembre de 2016, por un término de 20 años) 9 %
Nuevos hoteles en municipios igual o superior a 200.000 habitantes (certificado a 31 de diciembre de 2018, por un término de 10 años) 9 %
Hoteles remodelados en municipios igual o superior a 200.000 habitantes (certificados a 31 de diciembre de 2018, por un término de 10 años) 9 %
Nuevos proyectos de parques temáticos en municipios hasta 200.000 habitantes (por un término de 20 años) 9 %
Nuevos proyectos de parques de ecoturismo y agroturismo hasta 200.000 habitantes (por un término de 20 años) 9 %
Nuevos muelles náuticos en municipios de hasta 200.000 habitantes (por un término de 20 años) 9 %
Nuevos proyectos de parques temáticos en municipios igual o superior a 200.000 habitantes (por un término de 10 años) 9 %
Nuevos proyectos de parques de ecoturismo y agroturismo igual o superior a 200.000 habitantes (por un término de 10 años) 9 %
Nuevos muelles náuticos en municipios de igual o superior a 200.000 habitantes (por un término de 10 años) 9 %
Servicio de ecoturismo 9 %
Leasing de inmuebles construidos para vivienda 9 %
Cultivos de tardío rendimiento (artículo 1 de la Ley 939 de 2004) 9 %
Empresas editoriales 9 %
Usuarios de nuevas zonas francas municipio de Cúcuta 15 %
Usuarios de zonas francas operadores y usuarios 20 %
Entidades régimen tributario especial 20 %
Cooperativas 20 %
Ganancias ocasionales 10 %
Ganancias ocasionales por premios rifas 20 %
Cédulas para declarar renta personas naturales 2018
Rentas de trabajo (tabla 1 del artículo 241 del ET)
Renta de pensiones (tabla 1 del artículo 241 del ET)
Rentas de capital (tabla 2 del artículo 241 del ET)
Rentas no laborales (tabla 2 del artículo 241 del ET)
Renta por dividendos o participaciones (artículo 242 del ET)
Impuesto al patrimonio - Personas Naturales
(artículo 296-2 del ET modificado por el artículo 35 de la Ley de financiamiento 1943 de 2018)
2019 a 2021
1 %
IPC
(Ver tabla)
2017 4,09 %
2016 5,75 %
2015 6,77 %
2014 3,66 %
2013 1,94 %
2012 2,44 %
Reajuste fiscal

Decreto 2169 de 2017

Para actualización de activos en la declaración de renta por el año gravable 2017 a presentar en 2018.

4,07 %
Tasa de Interés - Dian

Artículo 635 del ET (su inciso segundo fue modificado por el artículo 279 de la Ley 1819 de 2016)

Tasa aplicable a las obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –Dian–

Entre el 1 y 31 de enero de 2019 26,74 %
Entre el 1 y 31 de diciembre de 2018 27,10 %
Interés Bancario Corriente - Superfinanciera
Consumo y Ordinario
Entre el 1 y 31 de enero de 2019 19,16 %
Entre el 1 y 31 de diciembre de 2018 19,40 %
Microcrédito
Entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2019 36,65 %
Entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre de 2018 36,72 %
Consumo bajo monto
Entre el 1 de octubre de 2018 y el 30 de septiembre de 2019 34,25 %
Entre el 1 de octubre de 2017 y el 30 de septiembre de 2018 37,55 %
Tasa de Usura - Superfinanciera
Consumo y Ordinario
Entre el 1 y 31 de enero de 2019 28,74 %
Entre el 1 y 31 de diciembre de 2018 29,10 %
Microcrédito
Entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2019 54,98 %
Entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre de 2018 55,08 %
Consumo bajo monto
Entre el 1 de octubre de 2018 y el 30 de septiembre de 2019 51,38 %
Entre el 1 de octubre de 2017 y el 30 de septiembre de 2018 56,33 %
Contribuyentes no obligados a declarar renta por el año gravable 2018
La persona natural queda exonerada de presentar la declaración del impuesto sobre la renta si durante el año gravable 2018 no fue responsable de IVA en el régimen común y, además, cumple con la totalidad de los siguientes 6 requisitos:
Requisito UVT $33.156 Valor
Patrimonio bruto a diciembre 31 no exceda 4.500 $ 149.202.000
Ingresos brutos a diciembre 31 inferiores a 1.400 $ 46.418.000
Consumos con tarjeta de crédito no excedan 1.400 $ 46.418.000
Compras y consumos totales del año no excedan 1.400 $ 46.418.000
Consignaciones, depósitos, o inversiones no excedan 1.400 $ 46.418.000
No deben ser responsables de IVA en el régimen común al cierre del año
Salario integral
2019 $ 10.765.508
2018 $ 10.156.146
2017 $ 9.590.321
2016 $ 8.962.915
2015 $ 8.376.550
Salario Mínimo Legal
(Decreto 2451 de diciembre 27 de 2018)
2019 $ 828.116
2018 $ 781.242
2017 $ 737.717
2016 $ 689.455
2015 $ 644.350
Auxilio de Transporte
(Decreto 2452 de diciembre 27 de 2018)
2019 $ 97.032
2018 $ 88.211
2017 $ 83.140
2016 $ 77.700
2015 $ 74.000
Salud (aportes)
Para aquellas empresas que cumplen para
la exoneracion al Sistema de Seguridad
Social en Salud no aplica la tarifa de la
empresa
Total: 12.5 %
Empresa: 8.5 %
Trabajador 4 %
Pensión (aportes)
Total: 16 %
Empresa: 12 %
Trabajador: 4 %
Parafiscales
(aplica a salarios superiores a 10 SMLMV)
Sena: 2 %
ICBF: 3 %
C.Compens.Fam.: 4 %
Recargos
Extra Diurna: +25 %
Nocturna: +35 %
Extra Nocturna: +75 %
Dominical: +75 %
Extra Dominical: +100 %
Extra Dominical Nocturna: +150 %