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Artículo destacado

Tributaria

Así quedaron las fechas para declarar y pagar los impuestos en 2019

(Decreto 2442 de 2018, diciembre 27 de 2018, Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

El 27 de diciembre de 2018, el Ministerio de Hacienda publicó el decreto a través del cual fija los plazos para la presentación y pago de los impuestos nacionales, anticipos y retenciones en la fuente en el año 2019. Dicho decreto contempla, entre otras cosas, que los grandes contribuyentes que soliciten vincular su impuesto de renta a cualquiera de las modalidades de pago de “obras por impuestos”, no están obligados a realizar el pago de la primera cuota, siempre y cuando soliciten antes de su vencimiento, tal vinculación con el lleno de los requisitos exigidos para su procedencia. En cuanto a las personas jurídicas y demás contribuyentes, deberán presentar la declaración del impuesto de renta y realizar el pago de la primera cuota entre el 9 de abril y el 10 de mayo de 2019, dependiendo de los dos últimos dígitos del NIT, sin tener en cuenta el dígito de verificación; el pago de la segunda cuota se hará entre el 11 y el 25 de junio, dependiendo del último dígito del NIT, sin tener en cuenta el dígito de verificación; en el caso de las personas naturales, lo harán entre el 6 de agosto y el 17 de octubre de 2018, de igual manera, dependiendo de los dos últimos dígitos del NIT, sin tener en cuenta el dígito de verificación.

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Tributaria

Prescriben formatos de conciliación fiscal para los años gravables 2018, 2019 y fracción del 2020

(Resolución 000052, octubre 30 de 2018, Dian)

El artículo 1.7.1 del Decreto 1625 de 2016 señala que el reporte de conciliación fiscal forma parte de la respectiva conciliación, y que corresponde al informe de los saldos contables y fiscales en donde se consolidan y explican las diferencias suscitadas entre la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario. Igualmente, mediante el artículo 1.7.4 del Decreto 1625 de 2016 se facultó a la Dian para que prescribiera el formato para el reporte de conciliación fiscal, labor que debía realizar a más tardar el 31 de octubre de 2018. En cumplimiento de lo anterior, dicha entidad expidió la Resolución 000052 de octubre 30 de 2018, con la cual prescribe el formato de reporte de conciliación fiscal para los años gravables 2018, 2019 y fracción del 2020. La resolución en mención se encuentra acompañada de 4 anexos: el primero corresponde al reporte de conciliación fiscal anexo formulario 110 – formato 2516, el segundo, al reporte de conciliación fiscal anexo formulario 210 – formato 2517; y el tercero y cuarto corresponden a las guías de diligenciamiento de cada formato.

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Tributaria

Prescriben y habilitan formularios para declarar renta e impuesto nacional al consumo

(Resolución 000016, marzo 7 de 2019, Dian)

El 7 de marzo de 2019 la Dian expidió la Resolución 000016, mediante la cual prescribe y habilita los formularios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias a cargo de los contribuyentes y responsables por el 2019 respecto a los impuestos administrados por la entidad en mención. En la presente norma se prescriben y habilitan: el formulario 110 para la presentación de la declaración de renta y complementario o de ingresos y patrimonio para personas jurídicas y asimiladas, personas naturales y asimiladas no residentes, y sucesiones ilíquidas de causantes no residentes, correspondiente al año gravable 2018 y fracción de 2019; el formulario 210 para la presentación de la declaración de renta y complementario de personas naturales y asimiladas de residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes, correspondiente al año gravable 2018; y finalmente el formulario 310 para la presentación de la declaración del impuesto nacional al consumo, correspondiente a 2019 y siguientes. Cabe resaltar que dentro de la presente norma también se realizan modificaciones a la Resolución 000052 de 2018 (formato de reporte de conciliación fiscal) y al formulario 300 “Declaración de IVA”, a la vez que estipula que se debe actualizar la declaración de retención en la fuente del año gravable 2019 (formulario 350).

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Tributaria

Modifican plazos para el cumplimiento de obligaciones tributarias en 2019

(Decreto 608, abril 8 de 2019, Minhacienda)

En vista de que dentro del hecho generador del impuesto al patrimonio se encuentran los activos omitidos y los pasivos inexistentes que pueden ser objeto del impuesto complementario de normalización tributaria, se establecen las fechas de presentación de la declaración del impuesto al patrimonio con posterioridad al vencimiento del impuesto complementario de normalización tributaria, así: los contribuyentes deberán presentar la declaración del impuesto al patrimonio y realizar el pago de la primera cuota entre el 9 y el 22 de mayo de 2019, y el pago de la segunda cuota se hará entre el 26 de septiembre y el 9 de octubre de 2019, dependiendo del último dígito del NIT, sin tener en cuenta el dígito de verificación.
Finalmente, el plazo para declarar y pagar el impuesto complementario de normalización tributaria finalizará el 25 de septiembre de 2019.

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Tributaria

Reglamentación sobre el Servicio informático electrónico del régimen tributario especial

(Resolución 000019, marzo 28 de 2018, Dian)

La Dian reglamentó el servicio informático electrónico para que las entidades sin ánimo de lucro, a las que se refieren los artículos 19 y 19-4 del ET, realicen los trámites de calificación, readmisión, permanencia y actualización en el régimen tributario especial, en un proceso público en el que la comunidad puede pronunciarse.

El servicio informático en mención, responde a las condiciones del artículo 140 de la Ley de reforma tributaria 1819 de 2016 y el artículo 356-2 del ET, que establecen que las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin ánimo de lucro podrán solicitar su vinculación al régimen tributario especial si, entre otras cosas, su objeto social es de interés general en una o varias actividades meritorias y, para demostrarlo, presentan solicitud pública en el canal gestionado por la Dian. Las entidades que al 31 de diciembre de 2016 ya estaban calificadas dentro del régimen, deberán realizar la solicitud de permanencia por este medio.

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Finanzas

Certifican interés bancario corriente para el mes de abril

(Resolución 0389, marzo 29 de 2019, Superintendencia Financiera)

La Superintendencia Financiera de Colombia expidió el 29 de marzo de 2019 la Resolución 0389 de 2019, por medio de la cual certifica el interés bancario corriente para el siguiente período comprendido entre el 1 y el 30 de abril de 2019, para la modalidad de crédito de consumo y ordinario.
Con la presente resolución se certifica el interés bancario corriente efectivo anual para la modalidad de crédito de consumo y ordinario en 19,32 %, evidenciándose así una disminución significativa de 0,05 % en relación con la certificación del período anterior, y siendo la tasa de usura para el mismo de 28,98 %.
El interés remuneratorio y moratorio no podrá exceder en 1,5 veces el interés bancario corriente, es decir, el 28,98 % EA para la modalidad de crédito de consumo y ordinario.
Para efectos tributarios, es importante tener presente que el artículo 635 del ET señala que el interés moratorio se liquidará diariamente a la tasa de interés diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crédito de consumo, menos dos (2) puntos. En consecuencia, la tasa de interés de mora para deudas tributarias durante el mes de abril de 2019 es de 26,98 %.

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Tributaria

Introducen modificaciones en la inscripción, actualización y cancelación del RUT

(Decreto 1415, agosto 03 de 2018, Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

El Ministerio de Hacienda y Crédito Público dio a conocer el Decreto 1415 de 2018, por el cual se realizan modificaciones y se reglamentan los elementos que integran el registro único tributario –RUT–. En primera instancia se implementan controles adicionales en los procedimientos de inscripción, actualización, suspensión y cancelación de dicho registro y, a su vez, se establecen los documentos soportes para los mismos.
De igual manera, se establecen los medios para que los prestadores de servicios del exterior sin residencia o sin domicilio en Colombia puedan realizar el proceso de inscripción, actualización y cancelación del RUT para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Por último, las actualizaciones que se originen por situaciones como el cambio del régimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementario al monotributo, modificaciones relativas al componente de seguridad social, el retiro del monotributo, entre otras, se deberán realizar de forma presencial entre el 1 de enero y el 31 de marzo del respectivo año gravable.

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Tributaria

Adicionan dos interrogantes al concepto unificado sobre las Esal y las donaciones

(Concepto 1363, octubre 29 de 2018, Dian)

El 27 de abril de 2018 la Dian expidió el Concepto unificado 0481 de 2018, a través del cual la Dian explica las generalidades y los requisitos necesarios para estar sujeto al régimen tributario especial –RTE–, así como todos los criterios para tener en cuenta en aras de que una Esal sea calificada en dicho régimen; el mismo fue reconsiderado en 10 aspectos por la entidad en mención, el 17 de octubre de 2018, mediante el Concepto 30909 del mismo año.
Finalmente, la Dian da a conocer el Concepto 1363 de 2018, por el cual realiza dos adiciones al Concepto unificado 0481 de 2018, en lo relacionado con el alcance del carácter de no contribuyente del impuesto sobre la renta de las iglesias y confesiones religiosas, y cuándo serán consideradas contribuyentes del impuesto sobre la renta las personas jurídicas originadas en la constitución de la propiedad horizontal.

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Tributaria

Pronunciamiento frente al tratamiento tributario de los dividendos después de la Ley de financiamiento

(Concepto 4580, febrero 25 de 2019, Dian)

En el artículo 121 de la Ley 1943 de 2018 se estableció que los dividendos y participaciones decretados en calidad de exigibles al 31 de diciembre de 2018 mantendrán el tratamiento aplicable con anterioridad a la vigencia de dicha ley.
En términos del impuesto sobre la renta a los dividendos recibidos por sociedades nacionales (previsto por el artículo 242-1 del ET), y el régimen de transición establecido por la Ley 1943 de 2018, los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del año gravable 2017, siempre y cuando hayan sido decretados en calidad de exigibles antes del 31 de diciembre de 2018, mantendrán el régimen de dividendos de la Ley 1819 de 2016. De lo contrario, se deberán aplicar las disposiciones de la Ley 1943 de 2018.
La Dian también aclara que los dividendos que se distribuyan con cargo a utilidades generadas con anterioridad al año gravable 2017 deberán mantener el tratamiento indicado en las disposiciones anteriores a la Ley 1819 de 2016 y a la Ley 1943 de 2018, aunque fuesen decretados con posterioridad al 31 de diciembre de 2018.

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Tributaria

Documento equivalente POS tiene plena validez para solicitar costos, deducciones e impuestos descontables

(Concepto 4834, febrero 27 de 2019, Dian)

El 27 de febrero de 2019 la Dian expidió el Concepto 4834 de 2019, mediante el cual establece que en vista de que a la fecha no se ha expedido un decreto que reglamente los requisitos, condiciones y procedimientos establecidos en el artículo 16 de la Ley 1943 de 2018, en lo relacionado con los documentos equivalentes POS como soporte para solicitar costos y deducciones en el impuesto sobre la renta e IVA descontable en el impuesto sobre las ventas, se continuarán aplicando las disposiciones que regulan la materia antes de la entrada en vigor de dicha ley. Lo anterior significa que a la fecha el documento equivalente POS continúa vigente como soporte válido para llevar a cabo dicha solicitud.

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Comercial

Reglamentan exención del pago de la matricula mercantil de pequeñas empresas jóvenes

(Decreto 639, abril 19 de 2017, Ministerio de Comercio, Industria y Turismo)

El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo adicionó la Sección 5 al capítulo 41 del Decreto 1074 de 2015, que reglamenta el artículo 3 de la Ley 1780 de 2016, el cual estableció la exención del pago de la matricula mercantil de las pequeñas empresas jóvenes. La nueva sección señala que a dicha exención podrán acogerse las empresas cuyo personal no supere los 50 trabajadores y sus activos totales no excedan los 5.000 smmlv. Asimismo, si la empresa está conformada por personas naturales, ellas deberán tener entre 18 y 35 años; en el caso de las personas jurídicas, la empresa deberá tener participación de una o varias personas que tengan entre 18 y 35 años y que representen como mínimo la mitad más uno de las cuotas, acciones o participaciones en que se divide su capital. La nueva sección también establece el procedimiento para acceder a los beneficios, las condiciones para conservar los beneficios y quienes no podrán acceder a los mismos.

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Finanzas

Así quedó el interés bancario corriente para marzo de 2019

(Resolución 0263, febrero 28 de 2018, Superintendencia Financiera)

La Superintendencia Financiera de Colombia expidió el 28 de febrero de 2019 la Resolución 0263, por medio de la cual certifica el interés bancario corriente para el siguiente período comprendido entre el 1 y el 31 de marzo de 2019, para la modalidad de crédito de consumo y ordinario.
Con la presente resolución se certifica el interés bancario corriente efectivo anual para la modalidad de crédito de consumo y ordinario en 19,37 %, evidenciándose así una disminución significativa de 0,33 % en relación con la certificación del período anterior, y siendo la tasa de usura para el mismo de 29,06 %.
El interés remuneratorio y moratorio no podrá exceder en 1,5 veces el interés bancario corriente, es decir, el 29,06 % EA para la modalidad de crédito de consumo y ordinario.
Para efectos tributarios, es importante tener presente que el artículo 635 del ET señala que el interés moratorio se liquidará diariamente a la tasa de interés diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crédito de consumo, menos dos (2) puntos. En consecuencia, la tasa de interés de mora para deudas tributarias durante el mes de marzo de 2019 es de 27,06 %.

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Tributaria

Formularios de IVA y retención en la fuente para el año gravable 2019 fueron prescritos

El 7 de febrero de 2019 la Dian expidió la Resolución 000012, mediante la cual prescribe y habilita los formularios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias a cargo de los contribuyentes y responsables para el 2019 de los impuestos administrados por la entidad en mención. Cabe resaltar que en el formulario 350 para retenciones en la fuente del 2019 solo se incluyó el renglón 84 para reportar las retenciones en la fuente a título de impuesto nacional al consumo (establecida por la Ley de financiamiento), pero no se adicionó el renglón especial para reportar las devoluciones de la retención en la fuente antes mencionada. A su vez, en dicho formulario se crearon los renglones 48 y 73, en los cuales se reportarán las autorretenciones a título de renta que se pueden practicar de forma voluntaria los productores de hidrocarburos y otros productos mineros cuando se acojan a lo contemplado en el Decreto 2146 de 2018.

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Tributaria

Prescriben y habilitan formularios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias en 2019

(Resolución 000004, enero 15 de 2019, Dian)

El 15 de enero de 2019 la Dian expidió la Resolución 000004, mediante la cual prescribe y habilita los formularios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias a cargo de los contribuyentes y responsables para el 2019, de los impuestos administrados por ella. Cabe señalar que en cumplimiento del numeral 8 del artículo 8 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, el proyecto de resolución fue publicado en la página web de la Dian el 24 de diciembre de 2018. Dentro de la presente norma se realizan modificaciones al formulario 325 “Declaración del IVA de prestadores de servicios desde el Exterior”, prescrito mediante la Resolución 0069 del 28 de diciembre de 2018.

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Finanzas

Certifican interés bancario corriente para el mes de febrero

(Resolución 0111, enero 31 de 2019, Superintendencia Financiera)

La Superintendencia Financiera de Colombia expidió el 31 de enero de 2019 la Resolución 0111 de 2019, por medio de la cual certifica el interés bancario corriente para el siguiente período comprendido entre el 1 y el 28 de enero de 2019, para la modalidad de crédito de consumo y ordinario.
Con la presente resolución se certifica el interés bancario corriente efectivo anual para la modalidad de crédito de consumo y ordinario en 19,70 %, evidenciándose así un aumento significativo de 0,54 % en relación con la certificación del período anterior, y siendo la tasa de usura para el mismo de 29,55 %.
El interés remuneratorio y moratorio no podrá exceder en 1,5 veces el interés bancario corriente, es decir, el 29,55 % EA para la modalidad de crédito de consumo y ordinario.
Para efectos tributarios, es importante tener presente que el artículo 635 del ET señala que el interés moratorio se liquidará diariamente a la tasa de interés diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crédito de consumo, menos dos (2) puntos. En consecuencia, la tasa de interés de mora para deudas tributarias durante el mes de febrero de 2019 es de 27,55 %.

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Finanzas

Certifican interés bancario corriente para noviembre de 2018

(Resolución 1521, octubre 31 de 2018, Superintendencia Financiera)

La Superintendencia Financiera de Colombia expidió el 31 de octubre de 2018 la Resolución 1521, por medio de la cual certifica el interés bancario corriente para el siguiente período comprendido entre el 1 y el 30 de noviembre de 2018, para la modalidad de crédito de consumo y ordinario.
Con la presente resolución se certifica el interés bancario corriente efectivo anual para la modalidad de crédito de consumo y ordinario en 19,49 %, evidenciándose así una disminución significativa de 0,14 % en relación con la certificación del período anterior, y siendo la tasa de usura para el mismo de 29,24 %.
El interés remuneratorio y moratorio no podrá exceder en 1,5 veces el interés bancario corriente, es decir, el 29,24 % EA para la modalidad de crédito de consumo y ordinario.
Para efectos tributarios, es importante tener presente que el artículo 635 del ET señala que el interés moratorio se liquidará diariamente a la tasa de interés (diaria) que sea equivalente a la tasa de usura vigente, determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crédito de consumo, menos dos (2) puntos. En consecuencia, la tasa de interés de mora para deudas tributarias durante el mes de noviembre de 2018 fue de 27,24 %.

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Finanzas

Certifican interés bancario corriente para diciembre

(Resolución 1708, noviembre 29 de 2018, Superintendencia Financiera)

El 29 de noviembre de 2018 la Superintendencia Financiera de Colombia expidió la Resolución 1708 del mismo año, por medio de la cual certifica el interés bancario corriente para el siguiente período comprendido entre el 1 y el 31 de diciembre de 2018, para la modalidad de crédito de consumo y ordinario.
Con la presente resolución se certifica el interés bancario corriente efectivo anual para la modalidad de crédito de consumo y ordinario en 19,40 %, evidenciándose así una disminución significativa de 0,09 % en relación con la certificación del período anterior, y siendo la tasa de usura para el mismo de 29,10 %.
El interés remuneratorio y moratorio no podrá exceder en 1,5 veces el interés bancario corriente, es decir, el 29,10 % EA para la modalidad de crédito de consumo y ordinario.
Para efectos tributarios, es importante tener presente que el artículo 635 del ET señala que el interés moratorio se liquidará diariamente a la tasa de interés diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente, determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crédito de consumo, menos dos (2) puntos. En consecuencia, la tasa de interés de mora para deudas tributarias durante el mes de diciembre de 2018 es de 27,10 %.

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Finanzas

Así quedó el interés bancario corriente para enero de 2019

(Resolución 1872, diciembre 27 de 2018, Superintendencia Financiera)

La Superintendencia Financiera de Colombia expidió el 27 de diciembre de 2018 la Resolución 1872 de 2018, por medio de la cual certifica el interés bancario corriente para el siguiente período comprendido entre el 1 y el 31 de enero de 2018, para la modalidad de crédito de consumo y ordinario.
Con la presente resolución se certifica el interés bancario corriente efectivo anual para la modalidad de crédito de consumo y ordinario en 19,16 %, evidenciándose así una disminución significativa de 0,24 % en relación con la certificación del período anterior, y siendo la tasa de usura para el mismo de 28,74 %.
El interés remuneratorio y moratorio no podrá exceder en 1,5 veces el interés bancario corriente, es decir, el 28,74 % EA para la modalidad de crédito de consumo y ordinario.
Para efectos tributarios, es importante tener presente que el artículo 635 del ET señala que el interés moratorio se liquidará diariamente a la tasa de interés diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crédito de consumo, menos dos (2) puntos. En consecuencia, la tasa de interés de mora para deudas tributarias durante el mes de enero de 2019 es de 26,74 %.

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Tributaria

Seleccionan grupo de obligados a facturar electrónicamente durante 2019

(Resolución 000002, enero 03 de 2019, Dian)

El 3 de enero de 2019, la Dian expidió la Resolución 000002 de 2019, por la cual establece que los grandes contribuyentes indicados en la Resolución 000010 de febrero 6 de 2018, y las personas naturales, jurídicas y demás sujetos que a la fecha de publicación de la presente norma y durante los 6 años anteriores a la citada fecha hayan solicitado rangos de numeración para la factura electrónica (sujetos indicados en la Resolución 000072 de diciembre de 2017), estarán obligados a facturar electrónicamente a partir de la vigencia de la presente resolución. A su vez, también estarán obligados a expedir factura electrónica quienes de manera voluntaria hayan optado por ser facturadores electrónicos a más tardar el 18 de enero de 2019.
En caso de impedimento, inconvenientes tecnológicos y/o de tipo comercial, el obligado a facturar electrónicamente podrá utilizar los sistemas de facturación previstos en la ley, siempre que los mismos cumplan con las condiciones y requisitos que regulan la obligación formal de facturar.

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Tributaria

Expiden concepto unificado sobre el régimen de entidades controladas del exterior

(Concepto 9193, abril 10 de 2018, Dian)

El 10 de abril de 2018, la Dian expidió el Concepto Unificado 9193 del 10 de abril de 2018. Con dicho concepto, la Dian explica las generalidades y los requisitos necesarios para estar sujeto al régimen ECE, así como todos los criterios para tener en cuenta en aras de que una entidad del exterior sea considerada una entidad controlada, de conformidad con lo previsto en los artículos 882 y siguientes del Estatuto Tributario.
Cabe resaltar que la redacción de régimen ECE surge de la acción 3 del proyecto de lucha contra la erosión de la base gravable y el traslado de beneficios, donde se establecen recomendaciones para efectos de evitar el diferimiento del pago del impuesto sobre la renta, a través de estructuras internacionales.

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Tributaria

Expiden concepto unificado sobre las entidades sin ánimo de lucro y las donaciones.

(Concepto 0481, abril 27 de 2018, Dian)

El 27 de abril de 2018, la Dian expidió el Concepto Unificado 0481 de 2018. Con dicho concepto, la Dian explica las generalidades y los requisitos necesarios para estar sujeto al régimen tributario especial –RTE–, así como todos los criterios para tener en cuenta en aras de que una ESAL sea calificada en dicho régimen, de conformidad con lo previsto en la Ley 1819 de 2016 y el Decreto 2150 de 2017.
Cabe resaltar que uno de los objetivos de la reforma tributaria era lograr un mayor control sobre las entidades sin ánimo de lucro por parte del gobierno nacional como de la sociedad civil, dando cabida al artículo 364-5 del Estatuto Tributario –ET–, referente al registro web y la remisión de comentarios de la sociedad civil.
El beneficio neto o excedente, del cual hace referencia el artículo 357 del Estatuto Tributario, se calculará conforme a las normas de carácter fiscal. Así mismo, los activos y pasivos seguirán lo previsto en los títulos 1 y 2 del libro primero del ET.

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Tributaria

Concepto unificado sobre renta personas naturales

(Concepto unificado 0912, julio 23 de 2018, Dian)

La Dian emite el Concepto unificado 0912 de julio 19 de 2018, por el cual revoca todas las anteriores doctrinas sobre los temas analizados en la presente normatividad.
A través de la doctrina en mención, la cual consta de 58 páginas, la Dian da respuesta a 40 preguntas a lo relacionado con el impuesto a la renta y las retenciones en la fuente de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes y no residentes.
El Documento se encuentra dividido por títulos: en el título I (páginas 5 a 42), la Dian da respuesta a 28 preguntas en relación con el impuesto de renta de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas; en los títulos II y III (páginas 42 a 58), por su parte, se responden 12 preguntas relacionadas con la retención en la fuente que se practicaría sobre ingresos percibidos por las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas; también, sobre la tributación en renta de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas no residentes.

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Tributaria

Dian realiza modificaciones al concepto unificado del impuesto sobre la renta de personas naturales

(Concepto 0915, julio 23 de 2018, Dian)

La Dian emite el Concepto 0915 de julio 23 de 2018, por el cual modifica el concepto general unificado del impuesto sobre la renta de personas naturales.
A través de la doctrina en mención, la Dian modifica dos respuestas del título I, en relación con el impuesto de renta de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas, específicamente en cuanto a la realización de las cesantías. A su vez, modifica una respuesta del título III en lo relacionado con la tributación en renta de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas no residentes.
Cabe resaltar que la Dian precisa cuándo se entiende realizado el ingreso por concepto de auxilio de cesantías del trabajador para efectos tributarios, en el caso de los pertenecientes al régimen tradicional y los del régimen especial. De igual manera, se infiere que una persona natural en condición de residente o no residente no tendrá que declarar renta cuando sus ingresos sean inferiores a 1400 UVT y el patrimonio bruto no exceda las 4500 UVT.

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Tributaria

Gobierno sancionó la ley de financiamiento

(Ley 1943, diciembre 27 de 2018, Congreso de Colombia)

El viernes 28 de diciembre de 2018 el Gobierno sancionó la Ley 1943 de 2018, “ley de financiamiento”, por la cual se busca solventar las necesidades sociales planteadas en el Presupuesto General de la Nación de 2019, y a su vez generar empleo, promover la inversión privada y la equidad social, reactivar la economía, entre otros aspectos. Para lo anterior, mediante la presente norma, se introducen grandes cambios en materia tributaria para las personas naturales, jurídicas y demás. Dentro de esos cambios se destacan, entre otros, que las comisiones en las operaciones cambiarias pasan a ser excluidas del IVA, se elimina el término “régimen simplificado” y se implementa el nuevo término “responsables del IVA” donde se unifican los términos “régimen simplificado” y “régimen común”. En lo que respecta al impuesto de renta de las personas naturales, a partir del año gravable 2019 ya no se tendrán 5 cédulas para la liquidación del impuesto, sino solo 3, y el impuesto de renta para las personas jurídicas pasa de manera gradual de un 33 % a un 30 % en el año gravable 2022.

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Tributaria

Definen porcentaje de ajuste del costo de los activos fijos para el año gravable 2018

(Decreto 2391, diciembre 24 de 2018, Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

El Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mediante el Decreto 2391 de 2018, reglamenta los artículos 70 y 73 del ET en lo relacionado con el ajuste del costo de los activos fijos para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional por el año gravable 2018, a presentar en el 2019 de la siguiente manera:
Los contribuyentes que sean personas naturales podrán ajustar en 4,07 % el costo de sus activos fijos, y para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional proveniente de la enajenación de bienes raíces y de acciones o aportes que tengan el carácter de activos fijos, podrán tomar cualquiera de los siguientes valores:
1. El valor que figure en la declaración de renta del año gravable de 1986, multiplicado por 36,80 si se trata de acciones o aportes, y en el caso de bienes raíces, el valor que se obtenga de multiplicar por 314,78.
2. El valor que resulte de multiplicar el costo de adquisición del bien enajenado por la cifra de ajuste que figure frente al año de adquisición del mismo, conforme a la tabla que contiene la presente norma.

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Laboral

Salario mínimo mensual para el 2019 será de $828.116

(Decreto 2451 de 2018, diciembre 27 de 2018, Ministerio del Trabajo)

En su calidad de presidente de la Comisión de Concertación de Políticas Salariales y Laborales, la ministra del trabajo señaló, mediante comunicado del 20 de diciembre de 2018, que el salario mínimo mensual legal vigente para el año 2019 se fijó de manera concertada en la suma de ochocientos veintiocho mil ciento dieciséis pesos ($828.116), presentando un aumento del 6 %, y a su vez el auxilio de transporte aumenta un 10 %, que equivale a noventa y siete mil treinta y dos pesos ($97.032), para un valor total de novecientos veinticinco mil ciento cuarenta y ocho pesos ($925.148). Por lo anterior, el Ministerio del Trabajo expidió el Decreto 2451 de 2018 con el cual queda establecido el valor del salario mínimo en la cifra antes mencionada, el cual rige a partir del 1 de enero de 2019.

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Laboral

Auxilio de transporte para el 2019 quedó establecido en $97.032

(Decreto 2452 de 2018, diciembre 27 de 2018, Ministerio del Trabajo)

El 27 de diciembre de 2018, el Ministerio del Trabajo expidió el Decreto 2452 con el cual fija a partir del 1 de enero de 2019 el auxilio de transporte al que tienen derecho los servidores públicos y los trabajadores particulares que devenguen hasta dos veces el salario mínimo legal mensual vigente, en la suma de noventa y siete mil treinta y do pesos ($97.032), que se pagará por los empleadores en todos los lugares del país, donde se preste el servicio público de transporte. Con esta norma se deroga el Decreto 2270 de 2017, el cual establecía el auxilio de transporte para el 2018.

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Tributaria

Ajustan los porcentajes de incremento de los avalúos catastrales para la vigencia de 2019.

(Decreto 2456 de 2018, diciembre 27 de 2018, Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

El artículo 8 de la Ley 44 de 1990 establece que el valor de los avalúos catastrales se debe reajustar anualmente a partir del 1 de enero de cada año, en un porcentaje determinado por Gobierno Nacional, previo concepto del Consejo Nacional de Política Económica y Social –CONPES–, que no puede ser superior a la meta de inflación para el año en que se define el incremento. Así pues, teniendo en cuenta que la Junta Directiva del Banco de la República informó que la meta de inflación proyectada para el año gravable 2019 es de 3 %, y que el CONPES conceptuó que el reajuste de los avalúos catastrales para predios urbanos no formados y formados con vigencia de 2018 y anteriores y los predios rurales dedicados a actividades no agropecuarias no formados y formados con vigencia de 1 de enero de 2018 y anteriores, tendrán un incremento de 3% para el año 2019, equivalente al 100% de la meta de inflación proyectada para la vigencia de 2019; el Departamento Nacional de Planeación expidió el Decreto 2456 del 27 de diciembre de 2018 con el cual reajusta a partir del 1 de enero de 2018 los avalúos catastrales para predios urbanos y rurales en 3%.

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Contable

Expiden decreto que compila y actualiza los marcos contables de grupo 1 y 2

(Decreto 2483 de 2018, diciembre 28 de 2018, Ministerio de Comercio Industria y Turismo)

El Ministerio de Comercio Industria y Turismo –MinCIT– realizó la tarea sugerida por el CTCP y expidió el Decreto 2483 de 2018, en el cual compiló y actualizó los nuevos marcos técnicos normativos de los grupos 1 y 2, además de dictar otras disposiciones. Entre los documentos que comparte dicho organismo se encuentra, además del decreto, los anexos técnicos compilatorios “De las normas de información financiera NIIF, grupo 1” y “De las normas de información financiera NIIF para las pymes grupo 2”.
En la presente norma también se estipula que los anexos en mención serán aplicables para los estados financieros de propósito general que se preparen a partir del año 2019.

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Tributaria

Realizan modificaciones al concepto unificado del impuesto sobre la renta de personas naturales

(Concepto 1364, octubre 29 de 2018, Dian)

Cabe resaltar que, mediante el Concepto unificado 912 de 2018, modificado por el Concepto 915 y adicionado por el Concepto 100208221-1564 (ambas normas del 2018), la Dian da respuesta a 44 preguntas en lo relacionado con el impuesto a la renta y las retenciones en la fuente de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes y no residentes.
Con la presente doctrina se adiciona un problema jurídico al título I, donde la Dian se pronuncia frente a la regla de realización de las cesantías de los docentes, las cuales se manejan a través de fondos de carácter público.
De igual manera, se modifica el problema jurídico 3.1 del título I, en lo relacionado con la presentación de la declaracion del impuesto sobre la renta, la determinación de los obligados o no a declarar y las condiciones para determinar si una persona natural es residente o no para efectos tributarios.

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Tributaria

Modifican obligados a presentar información exógena 2018

(Resolución 000045, agosto 22 de 2018, Dian)

La Dian, mediante la Resolución 000060 del 30 de octubre de 2017, estableció el grupo de obligados a suministrar información tributaria por el año gravable 2018; señala el contenido, características técnicas para la presentación y se fijan los plazos para la entrega.
Por lo anterior, la entidad en mención indicó que es necesario modificar el grupo de obligados a suministrar información, el contenido de la información a presentar y, además, modificar en el esquema XSD la obligatoriedad de las casillas contenidas en las especificaciones técnicas de los formatos 1004, 1019, 1020, 2274, 2275 y 2279. Por lo anterior, se emite la Resolución 000045 de 2018, para facilitar el reporte por parte de los obligados y el uso de la información por parte de la Dian.

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Liquidadores

Liquidación de cesantías e intereses de cesantías

Este simulador te ayudará a calcular el valor de las cesantías para tus empleados.

Conózca más sobre las cesantías
Conózca las fórmulas para liquidación de las cesantías

$
sin puntos ni comas
Entre 1 y 360 días

Información general

Salario mínimo legal vigente $ 828.116
Salario mínimo integral vigente $ 10.765.508
Auxilio de transporte $ 97.032
Unidad de Valor Tributario (UVT) $ 34.270

Liquidador de la prima legal de servicios semestral


Conózca más sobre la prima legal de servicios
Conózca las fórmulas para liquidación de la prima

$
sin puntos ni comas
Entre 1 y 180 días


Información general

Salario mínimo legal vigente $ 828.116
Salario mínimo integral vigente $ 10.765.508
Auxilio de transporte $ 97.032
Unidad de Valor Tributario (UVT) $ 34.270

Este simulador te ayudará a calcular el valor de la liquidación
de las vacaciones de tus empleados.

Conózca más sobre las vacaciones
Conózca las fórmulas para liquidación de vacaciones

$
sin puntos ni comas
Entre 1 y 360 días


Información general

Salario mínimo legal vigente $ 828.116
Salario mínimo integral vigente $ 10.765.508
Auxilio de transporte $ 97.032
Unidad de Valor Tributario (UVT) $ 34.270

Este simulador te ayudará a calcular el valor unitario de las horas nocturnas,
extras diurnas/nocturnas y dominicales/festivos de tus empleados.

Conózca más sobre las horas extras
Conózca las fórmulas para liquidación de horas extras

$
sin puntos ni comas


Información general

Salario mínimo legal vigente $ 828.116
Salario mínimo integral vigente $ 10.765.508
Auxilio de transporte $ 97.032
Unidad de Valor Tributario (UVT) $ 34.270

Este simulador te ayudará a calcular el valor de la nómina mensual para
un empleado del servicio doméstico contratado tiempo completo.

Conózca más sobre la nómina para el servicio doméstico

$
sin puntos ni comas

Los datos a continuación se usan para calcular la prima de servicios


Información general

Salario mínimo legal vigente $ 828.116
Salario mínimo integral vigente $ 10.765.508
Auxilio de transporte $ 97.032
Unidad de Valor Tributario (UVT) $ 34.270
 
A diciembre 31 de 2018
Es decir, ¿capta y coloca recursos financieros en el público?
NOTA: Las entidades de "interés público" son las que se mencionan explícitamente en el parágrafo 1 del artículo 1.1.1.1 del DUR 2420 de 2015. No se es de "interés público" porque se presten servicios públicos como el de energía, gas, educación, salud o transporte, ni porque se vendan servicios al público.

Por favor responda si cumple además las siguientes condiciones:

NIIF - NAI Oficiales

 

Las Normas Internacionales de Información Financiera -NIIF- y las Normas de Aseguramiento de la Información -NAI- se hicieron públicas en Colombia con el permiso de la Fundación IFRS, por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, en colaboración con el Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia.

Para acceder a la traducción oficial de los estándares puede ingresar a los siguientes enlaces:

Fundación IFRS: NIC y NIIF

Traducción al español de las Normas Internacionales de Información Financiera y sus interpretaciones.

Enlace: http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/niif/login.php

IFAC: NAI

Norma Internacional de Auditoría, Norma Internacional de Control de Calidad, Norma Internacional sobre Compromisos de Revisión, Norma Internacional para Compromisos de Aseguramiento, Norma Internacional sobre Servicios Relacionados o al Glosario de Términos del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.

Enlace: http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/ifac/login.php

 

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Indicadores y cifras relevantes

Impuesto de Renta personas jurídicas
(artículo 240 del ET)
2019 33 %
2018 33 %
Sanción Mínima
(artículo 639 del E.T.)
2019 $343.000
2018 $332.000
2017 $319.000
2016 $298.000
UVT
(Resolución 000056 de 2018)
2019 $34.270
2018 $33.156
2017 $31.859
2016 $29.753
2015 $28.279
2014 $27.485
IVA
19 %
RETEIVA
15 %
Tributación diferente al 33 % por el año gravable 2018
Beneficiarios de la Ley 1429 de 2010 9 %
Nuevos hoteles en municipios hasta 200.000 habitantes (certificado a 31 de diciembre de 2016, por un término de 20 años) 9 %
Hoteles remodelados en municipios hasta 200.000 habitantes (certificados a 31 de diciembre de 2016, por un término de 20 años) 9 %
Nuevos hoteles en municipios igual o superior a 200.000 habitantes (certificado a 31 de diciembre de 2018, por un término de 10 años) 9 %
Hoteles remodelados en municipios igual o superior a 200.000 habitantes (certificados a 31 de diciembre de 2018, por un término de 10 años) 9 %
Nuevos proyectos de parques temáticos en municipios hasta 200.000 habitantes (por un término de 20 años) 9 %
Nuevos proyectos de parques de ecoturismo y agroturismo hasta 200.000 habitantes (por un término de 20 años) 9 %
Nuevos muelles náuticos en municipios de hasta 200.000 habitantes (por un término de 20 años) 9 %
Nuevos proyectos de parques temáticos en municipios igual o superior a 200.000 habitantes (por un término de 10 años) 9 %
Nuevos proyectos de parques de ecoturismo y agroturismo igual o superior a 200.000 habitantes (por un término de 10 años) 9 %
Nuevos muelles náuticos en municipios de igual o superior a 200.000 habitantes (por un término de 10 años) 9 %
Servicio de ecoturismo 9 %
Leasing de inmuebles construidos para vivienda 9 %
Cultivos de tardío rendimiento (artículo 1 de la Ley 939 de 2004) 9 %
Empresas editoriales 9 %
Usuarios de nuevas zonas francas municipio de Cúcuta 15 %
Usuarios de zonas francas operadores y usuarios 20 %
Entidades régimen tributario especial 20 %
Cooperativas 20 %
Ganancias ocasionales 10 %
Ganancias ocasionales por premios rifas 20 %
Cédulas para declarar renta personas naturales 2018
Rentas de trabajo (tabla 1 del artículo 241 del ET)
Renta de pensiones (tabla 1 del artículo 241 del ET)
Rentas de capital (tabla 2 del artículo 241 del ET)
Rentas no laborales (tabla 2 del artículo 241 del ET)
Renta por dividendos o participaciones (artículo 242 del ET)
Impuesto al patrimonio - Personas Naturales
(artículo 296-2 del ET modificado por el artículo 35 de la Ley de financiamiento 1943 de 2018)
2019 a 2021
1 %
IPC
(Ver tabla)
2017 4,09 %
2016 5,75 %
2015 6,77 %
2014 3,66 %
2013 1,94 %
2012 2,44 %
Tasa de Interés - Dian

Artículo 635 del ET (su inciso segundo fue modificado por el artículo 279 de la Ley 1819 de 2016)

Tasa aplicable a las obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –Dian–

Entre el 1 y 30 de abril de 2019 26,98 %
Entre el 1 y 31 de marzo de 2019 27,06 %
Interés Bancario Corriente - Superfinanciera
Consumo y Ordinario
Entre el 1 y 30 de abril de 2019 19,32 %
Entre el 1 y 31 de marzo de 2019 19,37 %
Microcrédito
Entre el 1 de abril y el 30 de junio de 2019 36,89 %
Entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2019 36,65 %
Consumo bajo monto
Entre el 1 de octubre de 2018 y el 30 de septiembre de 2019 34,25 %
Entre el 1 de octubre de 2017 y el 30 de septiembre de 2018 37,55 %
Tasa de Usura - Superfinanciera
Consumo y Ordinario
Entre el 1 y 30 de abril de 2019 28,98 %
Entre el 1 y 31 de marzo de 2019 29,06 %
Microcrédito
Entre el 1 de abril y el 30 de junio de 2019 55,34 %
Entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2019 54,98 %
Consumo bajo monto
Entre el 1 de octubre de 2018 y el 30 de septiembre de 2019 51,38 %
Entre el 1 de octubre de 2017 y el 30 de septiembre de 2018 56,33 %
Contribuyentes no obligados a declarar renta por el año gravable 2018
La persona natural queda exonerada de presentar la declaración del impuesto sobre la renta si durante el año gravable 2018 no fue responsable de IVA en el régimen común y, además, cumple con la totalidad de los siguientes 6 requisitos:
Requisito UVT $33.156 Valor
Patrimonio bruto a diciembre 31 no exceda 4.500 $ 149.202.000
Ingresos brutos a diciembre 31 inferiores a 1.400 $ 46.418.000
Consumos con tarjeta de crédito no excedan 1.400 $ 46.418.000
Compras y consumos totales del año no excedan 1.400 $ 46.418.000
Consignaciones, depósitos, o inversiones no excedan 1.400 $ 46.418.000
No deben ser responsables de IVA en el régimen común al cierre del año
Salario integral
2019 $ 10.765.508
2018 $ 10.156.146
2017 $ 9.590.321
2016 $ 8.962.915
2015 $ 8.376.550
Salario Mínimo Legal
(Decreto 2451 de diciembre 27 de 2018)
2019 $ 828.116
2018 $ 781.242
2017 $ 737.717
2016 $ 689.455
2015 $ 644.350
Auxilio de Transporte
(Decreto 2452 de diciembre 27 de 2018)
2019 $ 97.032
2018 $ 88.211
2017 $ 83.140
2016 $ 77.700
2015 $ 74.000
Salud (aportes)
Para aquellas empresas que cumplen para
la exoneracion al Sistema de Seguridad
Social en Salud no aplica la tarifa de la
empresa
Total: 12.5 %
Empresa: 8.5 %
Trabajador 4 %
Pensión (aportes)
Total: 16 %
Empresa: 12 %
Trabajador: 4 %
Parafiscales
(aplica a salarios superiores a 10 SMLMV)
Sena: 2 %
ICBF: 3 %
C.Compens.Fam.: 4 %
Recargos
Extra Diurna: +25 %
Nocturna: +35 %
Extra Nocturna: +75 %
Dominical: +75 %
Extra Dominical: +100 %
Extra Dominical Nocturna: +150 %