Notas sobre efectivo y equivalentes al efectivo

  • Comparte este artículo:
  • Publicado: 18 enero, 2017

Notas sobre efectivo y equivalentes al efectivo

La sección 8 del Estándar Internacional para Pymes requiere que las entidades revelen información de importancia para comprender los estados financieros. En este editorial presentamos un modelo de nota sobre efectivo y equivalentes.

Las notas a los estados financieros son un componente valioso para los usuarios de la información, ya que permiten conocer u comprender en profundidad aquella relacionada con las partidas de estos que no se alcanza a percibir en el cuerpo de los estados de situación financiera, de flujos de efectivo, de cambios en el patrimonio y de resultados.

Las notas relacionadas con el efectivo y equivalentes deben permitir que el usuario de la información financiera tenga una idea de la composición de la partida, de las políticas adoptadas por la entidad para el reconocimiento y medición de este rubro, así como de cualquier restricción en el uso del efectivo.

Revelación sobre Políticas contables

He aquí un ejemplo del resumen de política contable que puede llevarse a las notas:

“El efectivo y sus equivalentes incluyen la caja, los depósitos a la vista en entidades bancarias y otras inversiones a corto plazo de gran liquidez y bajo riesgo”

El efectivo y sus equivalentes incluyen la caja, los depósitos a la vista en entidades bancarias y otras inversiones a corto plazo de gran liquidez y bajo riesgo con un vencimiento original de dos meses o menos, mantenidas con el propósito de cubrir compromisos de pago a corto plazo.

Los saldos de las cuentas bancarias se han ajustado para reflejar el monto disponible para la entidad. Pueden presentarse diferencias entre el reportado por esta y el saldo del extracto emitido por la entidad financiera. De ser así, se documenta la conciliación bancaria con las explicaciones del caso.

Los sobregiros bancarios se presentan como un pasivo en el estado de situación financiera, pero como netos con el efectivo y equivalentes en el estado de flujos de efectivo. En la nota XX se presentan los detalles y la conciliación respectiva.

Desagregación de partidas

La partida presentada como efectivo y equivalentes se compone de:

2016

2015

Caja            $25.000.000            $18.000.000
Bancos         $425.687.000          $532.580.000
Inversiones            $72.000.000            $68.000.000
Total          $522.687.000          $618.580.000

Así mismo, la entidad mantiene efectivo y equivalentes en varias monedas. La siguiente tabla indica la composición de estas partidas respecto al tipo de moneda:

Moneda

2016

2015

Pesos colombianos

16.000.000

18.935.386

Nuevos soles peruanos

215.000.000

254.444.247

Euros

65.000.000

76.925.005

Dólares norteamericanos

125.000.000

147.932.702

Pesos argentinos

6.800.000

8.047.539

Rupias

3.200.000

3.787.077

Yuanes

46.500.000

55.030.965

Colones

25.846.000

30.587.749

Balboas

19.341.000

22.889.331

Total

522.687.000

618.580.000

Información sobre restricciones en el uso del efectivo y equivalentes

La entidad debe expresar de manera clara si tiene alguna restricción sobre el uso del efectivo y equivalentes. Las que pueden presentarse son:

Cuentas embargadas. En estos casos la entidad revelará la cuantía de las cuentas que presenten embargo, así como una breve descripción de la demanda”

Cuentas embargadas. En estos casos la entidad revelará la cuantía de las cuentas que presenten embargo, así como una breve descripción de la demanda. Dicha parte podrá incluirse en una revelación sobre pasivos y contingencias y es posible efectuar una referencia a esta para no repetir información. La entidad también mencionará sus expectativas sobre el desenlace de la situación que generó el embargo, así como la fecha estimada en la cual podrá hacer uso de los recursos.

Haz clic aquí para ver las recomendaciones que te interesarán y están relacionadas con la temática de este artículo.

Efectivo mantenido en depósitos sobre contratos. En algunas ocasiones, las entidades mantienen depósitos a manera de garantías sobre contratos. Cuando esto sucede, es relevante dar a conocer las condiciones por las cuales el efectivo se encuentra depositado, la información relacionada con la entidad donde se mantiene el depósito, así como las expectativas respecto a la posibilidad de utilizar estos recursos en un futuro. Por ejemplo, si el depósito es para cubrir garantías y la entidad concluye que será necesario utilizar tales recursos en esa finalidad, tendrá que revelar el hecho y aclarar que no podrán ser utilizados en un futuro para otros fines.

CP. Juan David Maya Herrera
Consultor de Estándares Internacionales de Información Financiera
Certificación Internacional por el ICAEW en IFRS Full (NIIF Plenas)
*Exclusivo para Actualícese

Material relacionado:

$199.000 /año

Quiero suscribirme

Recursos digitales PREMIUM: Análisis y Casos prácticos exclusivos.

Contenidos gratuitos sin límite

Boletín Diario

Modelos y formatos

Especiales Actualícese

Descuentos del 15% en capacitaciones propias

Descuentos del 15% en publicaciones impresas de la editorial actualícese

$399.000/año

Quiero suscribirme

Todos los beneficios de la Suscripción Básica

+

Descuentos del 30% en capacitaciones propias

Descuentos del 30% en publicaciones impresas de la editorial actualícese

Revista Actualícese (Digital)

Cartilla Actualícese (Digital)

Libro blanco en versión digital de impuesto de renta de personas naturales

Libro blanco en versión digital de información exógena

Libro blanco en versión digital de cierre contable y conciliación fiscal

Libro blanco en versión digital de Retención de la fuente

$999.000/año

Quiero suscribirme

Todos los beneficios de la Suscripción Oro

+

Descuentos del 50% en capacitaciones propias

Descuentos del 50% en publicaciones impresas de la editorial actualícese

54 Sesiones de Actualización en el año en temas tributarios, contables, laborales, comerciales y de auditoría y revisoría fiscal

Capacitaciones en línea seleccionadas

Si deseas tener más información sobre nuestras suscripciones haz click
AQUÍ



Estos son los temas que sabemos te van a interesar: