Nuevo formato 2516 para reporte de conciliación fiscal por el año gravable 2017

Este formato será elaborado y/o entregado por aquellos que declaren renta en el formulario 110. Por tanto, las personas naturales residentes que lleven contabilidad y declaren en el 210 no tendrán que elaborarlo. Describimos brevemente las novedades presentadas en la Resolución 000073 de 2017.

Con la Resolución 000073 de diciembre 29 de 2017, la Dian prescribió el nuevo formato 2516 para elaborar por el año gravable 2017 el “Reporte de Conciliación Fiscal” a que se refiere el Decreto 1998 de noviembre 30 de 2017.

Según lo establecido por este decreto, se entendía que cuando los obligados a llevar contabilidad estuviesen obligados a presentar declaración de renta, debían elaborar, o elaborar y presentar el nuevo reporte de conciliación fiscal que cada año tendrá que ser prescrito por la Dian. Sin embargo, la Resolución 000073 de 2017 y el instructivo con que fue publicado el nuevo formato 2516, establecieron estas pautas:

1. El nuevo formato 2516 solo deberá ser elaborado por aquellos contribuyentes obligados a llevar contabilidad que sí deban presentar su declaración de renta en el formulario 110 del año gravable 2017, el cual será un formulario que sólo será utilizado por las “personas jurídicas y asimiladas” y por las “personas naturales y asimiladas sin residencia fiscal en el país”.
2. El artículo 1 de la Resolución 000073 de 2017 confirma, como lo habíamos analizado en un editorial anterior, que a la hora de medir el límite de los ingresos brutos iguales o superiores a 45.000 UVT el contribuyente deberá sumar tanto los ingresos brutos que forman rentas ordinarias como los que forman ganancias ocasionales.
3. El anexo con que fue publicada esta resolución, y que contiene la estructura del nuevo formato 2516, no indica con exactitud si dicho formato se deberá elaborar y entregar como un archivo XLS o como un archivo XML, aunque puede deducirse que se deberá entregar como un archivo en lenguaje XML. Además, indica que el formato estará subdividido en 7 secciones.
4. El parágrafo 2 del artículo 1 de la Resolución 000073 de 2017 establece que, si el contribuyente pertenece al grupo 3 de la convergencia de las normas internacionales, y sus ingresos brutos fiscales al final del año son inferiores a 45.000 UVT, solo está obligado a diligenciar las secciones I, II y III.

El Dr. Diego Guevara M. responde a la pregunta: ¿Quiénes se encuentran obligados a elaborar y entregar virtualmente el formato 2516 v.2?

¿Cuándo se entregará el nuevo formato 2516?

Según el Decreto 1998 de noviembre 28 de 2017, solo cuando el contribuyente obligado a elaborar el reporte de conciliación fiscal (formato 2516) haya obtenido ingresos brutos fiscales al final del año superiores a 45.000 UVT (equivalentes a $1.433.655.000 por el año gravable 2017), tendrá que presentar a la Dian virtualmente dicho reporte. Sin embargo, la Dian tiene hasta el 31 de marzo de 2018 para expedir otra resolución adicional en la cual indique los plazos y la forma en que se deberá entregar el formato 2516 del año gravable 2017.

Al respecto, la entidad planea establecer que el formato 2516 del año gravable 2017 solo le sea entregado entre octubre y noviembre de 2018, pues se tomará un tiempo, para elaborar el nuevo prevalidador con el que ayudará a los contribuyentes a construir y validar dicho formato, y también para diseñar la zona de su portal en la cual recibirá el respectivo formato. Si lo anterior queda establecido por la Dian, esta vez los contribuyentes sí podrán presentar primero su formulario 110 y luego presentar más adelante el formato 2516.

Si quiere profundizar en este tema, lea nuestro análisis Formato 2516 para el reporte de conciliación fiscal de 2017 fue prescrito por la Dian.