Oficio 043271
08-06-2007
DIAN
Tema: Procedimiento
Descriptor: Terminación por mutuo acuerdo. Obligación de consignar incluye la sobretasa
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Oficina Jurídica 5300-1297
Bogotá, D. C., junio 8 de 2007
Señora
MIRYAM ROJAS CORREDOR
Transversal 9 N° 55- 97 Oficina 405
Bogotá, D. C.
Ref: Consulta radicada bajo el número 37677 el 24/04/2007
Tema: Procedimiento.
Descriptores: Terminación por mutuo acuerdo.
Solicita aclaración del oficio 026618 del 9 de abril de 2007, por cuanto se manifestó en el oficio que para efectos del pago del 50% para acceder a la terminación por mutuo acuerdo de procesos administrativos tributarios, el despacho consideró que debe incorporarse la sobretasa y acreditarse su pago, cuando el artículo 6° del Decreto 344 de 2007 no lo señala.
Sea lo primero manifestar que la respuesta a las consultas formuladas se atienden de manera general, acorde con lo previsto por el artículo 11 del Decreto 1265 de 1999 y artículo 1° de la Resolución 1618 de 2006.
El artículo 6° del Decreto 344 de 2007, si bien no hace mención a la sobretasa del impuesto sobre la renta para efectos de establecer el mayor impuesto discutido sobre el cual se debe acreditar la prueba del pago con el fin de acogerse a la terminación por mutuo acuerdo, sí es claro cuando dispone que corresponde acreditar el pago de la diferencia entre el valor total del impuesto a cargo determinado en el acto administrativo objeto de la terminación y el valor del mismo renglón determinado por el contribuyente en su declaración privada, en este caso del impuesto sobre la renta.
Ahora bien, como se expresó en el oficio que se solicita aclarar, acorde con el criterio expuesto en la Sentencia 15177 de 2006 del honorable Consejo de Estado, M.P. doctora María Inés Ortiz Barbosa, la sobretasa constituye un gravamen adicional al impuesto de renta y constituye con este un solo tributo, cuyo periodo es anual como está previsto en el artículo 1° del Decreto 187 de 1975. Es parte integrante del impuesto sobre la renta, razón por la cual en el formulario de la declaración de renta junto con otros impuestos adicionales conforman el valor a cargo del año fiscal, por el tributo.
La Ley como el reglamento, de manera general para efectos de la procedencia del mutuo acuerdo respecto del mayor valor a pagar en materia de renta no hacen referencia exclusiva al impuesto de renta, sino al total del impuesto cargo que figura en la declaración respectiva, razón por la cual, para acreditar el valor a pagar sobre la diferencia entre el acto oficial y la privada, no solo se debe incluir el impuesto sobre las ganancias ocasionales o aun del impuesto de remesas cuando sea del caso, sino también el de la sobretasa y del impuesto sobre la renta en tanto constituyen un solo impuesto.
El artículo 5° del Estatuto Tributario, los consideró como un solo tributo aun el de remesas ahora suprimido por la Ley 1111 de 2006, aspecto que también se predica respecto de la sobretasa al impuesto sobre la renta, pues se integra en la declaración del período fiscal y tiene como su sustento legal y de hecho la existencia de este impuesto, en virtud de lo cual se determina la sobretasa sobre el valor del tributo.
De esta manera, se ratifica lo expresado en el oficio 0226618 del 9 de abril de 2007 que se solicita aclarar, en el sentido que la sobretasa del impuesto sobre la renta al hacer parte del valor total del impuesto a cargo en la declaración del impuesto y por ende como parte integrante de este, se debe tomar en cuenta para efectos de acreditar el mayor valor a pagar, cuando de terminación por mutuo acuerdo se trata.
Con relación a la adición introducida por la Ley 1111 de 2006 por el artículo 63 al parágrafo 3° del artículo 689-1 del Estatuto Tributario, en lo referente al término para solicitar la devolución de las declaraciones que presenten saldo a favor con beneficio de auditoría será el previsto para la firmeza de la declaración, es de recibo lo señalado en el oficio 026618 el 9 de abril de 2007, respecto de la aplicación del artículo 40 de la Ley 153 de 1887, en cuanto que los términos se regulan por la ley vigente al momento de presentación del denuncio inicial, teniendo en cuenta que debe respetarse el debido proceso, una de cuyas manifestaciones es la aplicación de la norma preexistente al acto que se imputa. Por el contrario si la declaración se presenta en vigencia de la nueva ley, la norma procesal aplicable es la consagrada en la nueva regulación y no la anterior.
Atentamente,
Camilo Andrés Rodríguez Vargas.
Jefe Oficina Jurídica.
(C.F.)
CUADROS ARANCELARIOS
DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
DIVISIÓN DOCUMENTACIÓN
GRUPO DE NOTIFICACIONES Y CORRESPONDENCIA
NIVEL CENTRAL
CUADRO CLASIFICACION ARANCELARIA
El Grupo de Notificaciones y Correspondencia de la División de Documentación de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales del Nivel central, dando cumplimiento a lo ordenado en la parte resolutiva de los Actos Administrativos, proferidos por la División de Arancel de la Subdirección Técnica Aduanera, por medio de la cual se expide una subpartida Arancelaria y que se relaciona(n) a continuación, procede a publicar dichos Actos previa su notificación y ejecutoria. |
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RESOLUCION |
FECHA |
RAZON SOCIAL |
NIT |
PRODUCTO A CLASIFICAR |
DESCRIPCION |
SUBPARTIDA |
10318 |
01/09/2006 |
INDUSTRIA DE LICORES DEL VALLE |
890.399.012-0 |
“ALCOHOL ANTISEPTICO” |
ALCOHOL ETILICO DESNATURALIZADO |
2207.20.00.00 |
3834 |
03/04/2007 |
METREX S.A. |
817.000.724-8 |
“CAUDALIMETRO DE AGUA” |
UN CONTADOR PARA LA MEDICION EN METROS CUBICOS DE AGUA POTABLE |
9028.20.10.00 |
5015 |
04/05/2007 |
AISLAPOR LTDA |
900.010.890-6 |
“HIDROCARBUROS ALIFATICOS” |
UN ACEITE MINERAL LIVIANO, COMPUESTO POR UNA MEZCLA DE HIDROCARBUROS ALIFATICOS, OBTENIDO POR DESTILACIÓN DEL PETROLEO |
2710.11.99.00 |
5475 |
14/05/2007 |
PEDRO ENRIQUE SARMIENTO PEREZ |
3.117.548 |
“DORITOS” |
UNA PREPARACION ALIMENTICIA PARA EL CONSUMO HUMANO, PRESENTADA EN FORMA DE PEQUEÑOS TRIANGULOS DE MAIZ, CROCANTES, CON SABOR A QUESO |
1905.90.90.00 |
5499 |
14/05/2007 |
BAYER S.A. |
860.001.942-8 |
“PREPARACION A BASE DE FORMIATO DE CALCIO Y CLORURO DE MAGNESIO” |
UNA PREPARACION, PARA SER SUMINISTRADA COMO COMPLEMENTO DE CALCIO A LAS VACAS PARTURIENTAS |
2309.90.90.00 |
5500 |
14/05/2007 |
RIOPAILA INDUSTRIAL S.A. |
900.087.414-4 |
“PREPARACION ALIMENTICIA PARA USO INDUSTRIAL” |
SACAROSA CON ADICION DE ACIDULANTE |
1701.91.00.00 |
5501 |
14/05/2007 |
SIA INTERLOGISTICA S.A. |
830.098.132-6 |
“TERMINAL DE PAGO ELECTRONICO INALAMBRICO DE CUARTA GENERACION” |
UNA MAQUINA PARA EL TRATAMIENTO O PROCESAMIENTO DE DATOS, PORTATIL, DE PESO INFERIOR A 10 KILOGRAMOS, DE MULTIPLE APLICACIÓN DEPENDIENDO DEL SOFTWARE QUE SE LE INSTALE |
8471.30.00.00 |
RESOLUCION |
FECHA |
RAZON SOCIAL |
NIT |
PRODUCTO A CLASIFICAR |
DESCRIPCION |
SUBPARTIDA |
5502 |
14/05/2007 |
ANDRES FRANCISCO NIETO SERPA |
79.590.323 |
“PORTABLE TOILET” |
CONSTRUCCION PREFABRICADA QUE FORMA UN BAÑO PORTATIL, QUE SE PRESENTA DESARMADO |
9406.00.00.00 |
5719 |
17/05/2007 |
ESPUMLATEX S.A. |
860.000.596-8 |
“SISTEMAS DE REFRIGERACION PARA MOTORES DE VEHICULOS” |
UN RADIADOR PARA UN VEHICULO AUTOMOVIL |
8708.91.00.90 |
5720 |
17/05/2007 |
RICARDO GRANADOS DURAN |
19.434.120 |
“GRUA TELESCOPICA AUTOPROPULSADA DE 440 TON” |
UN CAMION GRUA TIPO AUTOMOVIL |
8705.10.00.00 |
5721 |
17/05/2007 |
INTERFABRICS LIMITADA |
830.502.619-4 |
“ULTRAFEEL” |
UN TEJIDO PLANO ELABORADO CON HILADOS DE DISTINTOS COLORES, CON UN CONTENIDO DE FILAMENTOS DE POLIESTER INFERIOR AL 85% EN PESO |
5407.93.00.00 |
5722 |
17/05/2007 |
IMCOLMEDICA S.A. |
860.070.078-3 |
“ALCOHOL ANTISEPTICO” |
COMO ALCOHOL ETILICO DESNATURALIZADO |
2207.20.00.00 |
5723 |
17/05/2007 |
FARMATEC LTDA |
800.152.485-2 |
“ADITIVO INHIBIDOR DE HONGOS Y ESPORAS” |
UNA PREPARACION INHIBIDORA DE HONGOS Y ESPORAS |
3808.92.10.00 |
5726 |
17/05/2007 |
DRILLTEX S.A. |
860.502.682-8 |
“TUBOS” |
TUBO DE ACERO SIN ALEAR, SIN SOLDADURA, ESTIRADOS O LAMINADOS EN FRIO |
7304.31.00.00 |
5727 |
17/05/2007 |
COMUNICACION CELULAR S.A. – COMCEL |
800.153.993-7 |
“TELEFONO INTELIGENTE COMPUTADOR DE MANO” |
TELEFONO CELULAR QUE CON SU CONFIGURACION PUEDE CUMPLIR CON OTRAS FUNCIONES |
8517.12.00.00 |
5728 |
17/05/2007 |
INDUSTRIA COLOMBIANA DE PRODUCTOS FRITOS INCODEPF S.A. |
860.450.234-7 |
“PALITOS DE HARINA DE TRIGO FREIDOS” |
UN PRODUCTO DE PANADERIA ELABORADO A BASE DE HARINA DE TRIGO |
1905.90.90.00 |
5729 |
17/05/2007 |
INDUSTRIA COLOMBIANA DE PRODUCTOS FRITOS INCODEPF S.A. |
860.450.234-7 |
“GALLETAS DULCES HORNEADAS DE HARINA DE TRIGO CON CHIPS DE CHOCOLATE” |
GALLETAS DULCES, PARA EL CONSUMO HUMANO |
1905.31.00.00 |
5730 |
17/05/2007 |
ACODEX LTDA S.I.A. |
800.116.195-9 |
“ESTABILIZADOR – EMULSIFICANTE PARA HELADOS” |
UNA PREPARACION A BASE DE PRODUCTOS QUIMICOS CON SUSTANCIAS ALIMENTICIAS UTILIZADA COMO ESTABILIZADOR – EMULSIFICANTE EN LA ELABORACION DE HELADOS |
2106.90.90.00 |
5732 |
17/05/2007 |
INTERPLAST OVERSEAS COLOMBIA LIMITED |
830.047.743-8 |
“COMPUESTO ESTABILIZANTE UV PARA POLIMEROS” |
UNA PREPARACION ESTABILIZANTE DE RADIACIONES UV, UTILIZADA COMO ADITIVO EN FORMULACIONES DE POLIETILENO |
3812.30.90.00 |
5733 |
17/05/2007 |
INTERPLAST OVERSEAS COLOMBIA LIMITED |
830.047.743-8 |
“COMPUESTO ESTABILIZANTE UV PARA POLIMEROS” |
UN ADITIVO ESTABILIZANTE COMPUESTO PARA PLASTICO |
3812.30.90.00 |
5734 |
17/05/2007 |
INTERPLAST OVERSEAS COLOMBIA LIMITED |
830.047.743-8 |
“COMPUESTO ESTABILIZANTE UV PARA POLIMEROS” |
PREPARACION ANTIOXIDANTE PARA PLASTICO |
3812.30.10.00 |
5869 |
18/05/2007 |
PEDRO ENRIQUE SARMIENTO PEREZ |
3.117.548 |
“ROSQUITAS” |
POR TRATARSE DE UN PRODUCTO DE PANADERIA, DIFERENTE AL PAN |
1905.90.90.00 |
5870 |
18/05/2007 |
AGROEXPORT DE COLOMBIA LTDA |
860.048.429-3 |
“A-MICSUR” |
UN ABONO QUIMICO CON LOS TRES ELEMENTOS FERTILIZANTES Y LAS CARACTERISTICAS ANTES ANOTADAS, ACONDICIONADO EN ENVASES CON PESO BRUTO INFERIOR A 10 KILOGRAMOS |
3105.10.00.00 |
5871 |
18/05/2007 |
AGROEXPORT DE COLOMBIA LTDA |
860.048.429-3 |
“A-MICSUR-ZN” |
ABONO CON CONTENIDO DE LOS TRES ELEMENTOS FERTILIZANTES, EN ENVASES DE UN PESO INFERIOR O IGUAL A 10 KG. |
3105.10.00.00 |
5872 |
18/05/2007 |
PRODUCTOS ALIMENTICIOS VILLA DEL ROSARIO |
830.086.469-0 |
“TAMAL” |
PREPARACION CON UN CONTENIDO DE CARNE SUPERIOR AL 20% |
1602.49.00.00 |
5873 |
18/05/2007 |
ALSTOM POWER COLOMBIA S.A. |
800.029.447-7 |
“PRECIPITADOR ELECTROSTATICO” |
UN FILTRO ELECTROSTATICO PARA DEPURAR GASES PROVENIENTES DE LA COMBUSTION DE CARBON |
8421.39.20.00 |
6347 |
30/05/2007 |
UNION PLASTICA LTDA |
890.306.499-5 |
“RASTRILLO” |
RASTRILLO METALICO DE JARDIN |
8201.30.00.00 |
6348 |
30/05/2007 |
BRIGHTPOINT DE COLOMBIA |
830.068.318-0 |
“COMPUTADOR DE MANO” |
TELEFONO MOVIL CELULAR, CON AGENDA DIGITAL INCORPORADA |
8517.12.00.00 |
RESOLUCION |
FECHA |
RAZON SOCIAL |
NIT |
PRODUCTO A CLASIFICAR |
DESCRIPCION |
SUBPARTIDA |
6349 |
30/05/2007 |
LEASING DE OCCIDENTE S.A. CFC |
860.503.370-1 |
“MOLDURADORA” |
MAQUINA PARA CEPILLADO Y MOLDURADO DE MADERA SIN CONTROL NUMERICO |
8465.92.90.90 |
6367 |
30/05/2007 |
PLASTICOS ESPECIALES S.A. |
890.307.885-1 |
“LAMINA O PELICULA DE POLIPROPILENO” |
PELICULA DE POLIPROPILENO METALIZADA NO CELULAR DE ESPESOR SUPERIOR A 25 MICRAS |
3920.20.90.00 |
6693 |
07/06/2007 |
ADUANAS AVIA LTDA SIA |
900.095.243 |
“HORNO ELECTRICO PARA FUNDICION DE VIDRIO Y LANADO DEL MISMO” |
POR TRATARSE DE UNA UNIDAD FUNCIONAL PARA FABRICAR LANA DE VIDRIO FIBRADA |
8475.29.00.00 |