Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.

Radiografía del nuevo impuesto a la riqueza


Radiografía del nuevo impuesto a la riqueza
Actualizado: 24 noviembre, 2014 (hace 9 años)

El proyecto de Ley de reforma tributaria que empieza esta semana a cursar en el Congreso tiene como pilar fundamental el nuevo impuesto a la riqueza con el cual espera recaudar $8 de los $12,5 billones que requiere. Análisis de las expectativas del Gobierno frente a este nuevo impuesto.

En el foro sobre proyecto de reforma tributaria organizado por Actualicese.com, comentábamos hace un par de meses que, cuando uno gasta más de lo que recibe, tiene 2 alternativas: O busca más ingresos, o se endeuda más.

El Presupuesto de gastos de Colombia para el año 2015, hoy día totalmente aprobado mediante ley de comuníquese y cúmplase, asciende a $216 billones de pesos, mientras que su presupuesto de ingresos sería de $204 billones de pesos, por lo tanto, los cálculos del Gobierno apuntan a que habrá un déficit de $12,5 billones de pesos.

Dicha necesidad de recursos no puede ser suplida con mayor endeudamiento debido a que normas superiores se lo prohíben al Gobierno, debido una restricción que los técnicos llaman Regla fiscal.

Tal y como están las normas actuales, a partir del año 2015 desaparecerían el Gravamen a los Movimientos Financieros, y tampoco habría recaudo por impuesto al patrimonio dado que este se causó en 2011 y se pagaba en 8 cuotas semestrales.

“el Gobierno presentó su proyecto de ley de reforma tributaria el cual tiene como pilar fundamental el nuevo impuesto a la riqueza con el cual espera recaudar $8 de los $12,5 billones que requiere”

Como consecuencia de lo anterior, el Gobierno presentó su proyecto de ley de reforma tributaria el cual tiene como pilar fundamental el nuevo impuesto a la riqueza con el cual espera recaudar $8 de los $12,5 billones que requiere.

Veamos entonces, cual será la radiografía de este “nuevo” tributo:

1. Estará vigente por los años 2015 al 2018.

2. Gravará la posesión de riqueza a enero 1 de 2015 siempre que dicha riqueza sea igual o superior a MIL millones de pesos, significa entonces, que se utilizará la misma base gravable en cada uno de los años a declarar.

3. Define el concepto de “riqueza” como el equivalente al total del patrimonio bruto menos las deudas a cargo del contribuyente.

4. Se causará  el 1° enero de cada uno de los 4 años gravables, esto es: 1° de enero de 2015, 1° de enero de 2016, 1° de enero de 2017 y 1° de enero de 2018

5. El plazo para declarar y pagar será el que fije el Gobierno Nacional

6. Será un impuesto no deducible y descontable en renta o CREE, ni de ningún otro.

7. Se estima que de 2.150.000 personas naturales declarantes, únicamente 52.000  serían sujetos pasivos de este impuesto.

8. Y de las casi 300.000 sociedades, unas 32.000 serían sujetos pasivos.

Radiografía del nuevo impuesto a la riqueza
Veamos un ejemplo práctico: Juan Valdez posee los siguientes bienes:

  1. Casa en Conjunto Cerrado, Costo Fiscal                          $  575.000.000.
  2. Acciones de Ecopetrol, 50.000 a $4.000 c/u                  $  200.000.000.
  3. Tierras de uso agrícola                                        $2.025.000.000.
  4. Cultivos de café                                                $1.834.000.000.

Total patrimonio bruto                                                  $4.634.000.000.

Menos

* Deuda hipotecaria                                                     $ 120.000.000.

  1. Deudas con Tarjeta de Crédito                             $   18.000.000.
  2. Otras obligaciones                                             $1.322.000.000.

Total Deudas                                                          $1.460.000.000

Patrimonio menos deudas                                     $3.174.000.000

Menos: 12.200 UVT casa habitación ($335.317.000)      $   335.317.000.

Menos: Vr patrimonial neto 3.174.000/4.634.000 = 68,49%

VPN de las Acciones = 200.000.000 * 68,49% =                $  136.980.000.

Base gravable                                                          $       2.701.703.000.

Liquidación impuesto a la riqueza de Juan Valdez

= ($2.701.703.000 – $2.000.000.000) * 0,35% + 4.000.000

= 701.703.000 * 0,35% + $4.000.000

= $2.456.000 + $ 4.000.000

Total a pagar por impuesto a la riqueza = $ 6.456.000

Mediante boletín de prensa de noviembre 19, el Gobierno nos comunica que en Senado y Cámara ya hay consenso en hacerle unos ajustes a las tarifas del impuesto a la riqueza, en especial reduciendo las tarifas aplicables a las personas jurídicas.  Dichos ajustes los podemos observar en las siguientes tablas:

Radiografía del nuevo impuesto a la riqueza

Didier Arles Narvaez Ñañez
Abogado
Especialista en derecho tributario

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