Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.

Pérdidas fiscales: ¿qué dice el Estándar para Pymes al respecto?


Pérdidas fiscales: ¿qué dice el Estándar para Pymes al respecto?
Actualizado: 12 septiembre, 2018 (hace 6 años)

El párrafo 29.2 del Estándar para Pymes establece que para algunos casos las pérdidas fiscales generan activo por impuesto corriente, lo que ocurre en países donde se puede solicitar devolución a la administración de impuestos por concepto de pérdidas fiscales. En Colombia no existe esta opción.

“las pérdidas fiscales pueden ser solicitadas en compensación en períodos posteriores a aquel en el cual se hayan presentado”

Cuando los ingresos no alcanzan para cubrir las deducciones aceptadas fiscalmente se presentan las pérdidas fiscales.

  • Las pérdidas fiscales se calculan teniendo en cuenta los requerimientos fiscales del país.
  • En nuestro país, las pérdidas fiscales pueden ser solicitadas en compensación en períodos posteriores a aquel en el cual se hayan presentado.

Lo que dice el Estándar para Pymes al respecto

El párrafo 29.2 del Estándar para Pymes establece que:

  • En ciertos casos las pérdidas fiscales generan activo por impuesto corriente, situación que solo ocurre en países donde se puede solicitar devolución inmediata a la administración de impuestos por concepto de pérdidas fiscales.
  • Ya que en Colombia no existe esta opción, no se presentará en ningún caso un activo corriente por pérdidas fiscales.
  • Se requiere reconocer activos por impuestos corrientes relacionados con las pérdidas fiscales susceptibles de ser compensadas con utilidades de períodos siguientes.
  • Si la entidad no piensa generar utilidades futuras para compensar estas pérdidas fiscales, debe abstenerse de reconocer el activo por impuesto diferido.
  • Si la entidad ha reconocido el activo por impuesto diferido en períodos anteriores y es poco probable que genere utilidades a futuro debe reconsiderar este activo y ajustarlo, o darlo de baja con cargo a resultados.

Impuesto diferido por pérdida fiscal disminuye la pérdida contable

  • Cuando la entidad presenta una pérdida fiscal es probable que también haya obtenido una pérdida en el estado de resultados.
  • El reconocimiento de un ingreso y un activo por impuestos diferidos derivado de la pérdida fiscal genera una disminución de la pérdida contable, ya que la entidad adquiere el derecho a pagar un menor impuesto en períodos futuros, mediante la compensación de sus pérdidas fiscales.
  • Si la entidad no reconoce estos activos por impuestos diferidos presentará distorsiones en sus estados de resultados.

Si quiere profundizar en este tema, lea nuestro análisis Impuesto diferido cuando se presentan pérdidas fiscales.

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