Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
Las personas naturales que crearon nuevas pequeñas empresas y se acogieron a la Ley 1429 del 2010, gozan de beneficios en materia tributaria. A continuación, mencionamos cuáles de estos beneficios aún siguen vigentes.
Los tres beneficios en materia del impuesto de renta que les otorga la Ley 1429 del 2010 a las nuevas pequeñas empresas o a las antiguas inactivas que se reactivaron antes de diciembre 29 del 2011, son:
Cabe señalar, que las pequeñas empresas acogidas a la Ley 1429 del 2010, pertenecientes a personas naturales, no se encuentran sujetas al CREE, pues este impuesto no se cobra a ningún tipo de persona natural sino solo a las sociedades contribuyentes declarantes de renta, nacionales, o extranjeras y con establecimientos permanentes en Colombia.
1. Los beneficios solo podrán ser tomados por las pequeñas empresas de persona natural (o persona jurídica), obligadas a inscribirse en la Cámara de Comercio y a llevar siempre contabilidad.
2. Cada pequeña empresa, en el año en que inicie operaciones, tendrá que entregar en la DIAN, antes de diciembre 31 de ese año, los documentos especiales mencionados en el artículo 6 del Decreto 4910 del 2011, a saber:
a. Certificado de existencia y representación legal expedido por la correspondiente Cámara de Comercio en el que conste la fecha de inscripción en el registro mercantil y la condición de nueva pequeña empresa.
b. Certificación escrita del contribuyente o representante legal de la empresa, cuando se trate de persona jurídica, que se entenderá expedida bajo la gravedad del juramento, en la que manifieste:
c. Copia de la escritura o documento que pruebe su constitución o existencia.
3. Para que a las pequeñas empresas no se les practiquen retenciones en la fuente a título de renta ni de ganancia ocasional, y de acuerdo con lo indicado en el artículo 4 del Decreto 4910 del 2011, deberán entregar a sus clientes, agentes de retención, una certificación bajo la gravedad de juramento, en la cual indiquen que cuentan con la calidad de beneficiarios de la Ley 1429 del 2010, porque cumplen todos los requisitos exigidos en la ley y los reglamentos, y anexar certificado de la Cámara de Comercio en el que se constate la fecha del inicio de la actividad económica empresarial (fecha de inscripción en el registro mercantil) o su renovación, y/o certificado en el que conste la fecha de inscripción en el RUT. Además, se aclara, que dichos documentos, solo tendrían que entregarse en el primer año de operaciones a todos sus agentes de retención.
4. El artículo 3 del Decreto 4910 del 2011 indica que la pequeña empresa calcula el impuesto de renta directamente con una tarifa reducida (según el año del beneficio), lo cual sirve para dejar claro que no tendrá que calcular el impuesto con la tarifa plena, y luego usar el renglón de descuento del impuesto de renta, para colocar allí el valor del cual la exonera la ley. Esto ayuda a que, en el caso de pequeñas empresas sociedades comerciales, ni la sociedad ni sus socios tengan que pagar el impuesto de renta.
Lo mismo sucedería en caso en que el beneficiario de la Ley 1429 pueda optar por presentar la declaración por el IMAS (formularios 230 o 240), pues en el IMAS tampoco podrá tomarse las reducciones de tarifa de la Ley 1429 del 2010.
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