Planificación, revisión y supervisión de auditorías de información financiera de acuerdo con las NIA – Vladimir Martínez R.

Todos los trabajos o encargos que asuma la firma deben estar debidamente planificados, supervisados y revisados conforme a las normas de la profesión y de la firma. Tratándose de encargos de reducida dimensión, el equipo del encargo puede ser bastante limitado (por ejemplo, en el caso de un profesional ejerciente individual, puede incluir únicamente un miembro adicional en el equipo del encargo). El tamaño relativo hace más sencillo el trabajo de planificación (por ejemplo, no es necesario que la estrategia de la auditoría global sea compleja o consuma mucho tiempo). En esos casos, puede servir como base para documentar la estrategia de la auditoría un memorando breve que se elabore al final de la auditoría del año anterior, basado en la revisión del archivo, que muestre los problemas identificados durante la auditoría y que se actualice para el período en curso después de haberlo discutido con la dirección de la entidad.

Planificación

La planificación es importante y necesaria debido a que aporta estos elementos:

• Muestra a los integrantes del equipo del encargo sus funciones, responsabilidades y objetivos, así como los asuntos importantes.
• Subraya las responsabilidades de supervisión y revisión y otros procedimientos de control de calidad específicos del encargo.
• Incluye el desarrollo de una estrategia general de auditoría y la preparación de un enfoque de auditoría detallado.
• Permite la selección de los procedimientos de auditoría adecuados para responder a los riesgos evaluados de errores materiales.
• Permite abordar adecuadamente los asuntos significativos que se hayan identificado durante la revisión de aceptación y continuidad.

Supervisión

Las políticas de la firma de auditoría por lo general exigen que las personas que ejercen funciones de supervisión ejecuten las siguientes actividades:

• Traten y comuniquen los asuntos significativos que surjan durante el trabajo, evalúen sus implicaciones y modifiquen el enfoque previsto de ser necesario.
• Realicen seguimiento del avance del encargo, incluyendo la eficiencia y efectividad del tiempo invertido en los diferentes elementos del mismo.
• Proporcionen, u obtengan, la ayuda o la experiencia necesaria en asuntos, juicios, estimaciones e interpretaciones complejos.
• Identifiquen y comuniquen otros asuntos que requieran de mayor consulta o consideración durante el encargo.

Revisión

Es conveniente que el trabajo realizado por los auditores se revise conforme a las políticas de la firma de auditoría tomando en cuenta la naturaleza del encargo. Las personas que ejecuten la revisión deben tener la suficiente formación y experiencia para que el socio del encargo pueda delegarles el trabajo, ya que este es el responsable en última instancia de la revisión del trabajo.

Se sugiere que el socio del encargo lleve a cabo revisiones oportunas de las áreas críticas de juicio, especialmente de asuntos difíciles o controvertidos, riesgos significativos y otras áreas que se considere que son fundamentales, a fin de que los asuntos de mayor relevancia se resuelvan oportunamente. La revisión se facilita usando las plantillas estándar adecuadas al nivel del encargo.

Una reunión final de la revisión en la que participen el socio del encargo, el revisor de control de calidad del encargo, un segundo socio (cuando proceda) y los principales miembros del equipo del encargo podría ser una manera eficaz de cerciorarse de que todos los participantes estuvieron de acuerdo en los asuntos significativos y quedaron satisfechos con el trabajo del encargo y la emisión del informe respectivo.