¿Por qué el auditor de información financiera debe entender los objetivos y estrategias de su cliente? – Vladimir Martínez R.


24 septiembre, 2015
Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.

Para el auditor de Información Financiera es importante conocer para dónde va su cliente; entender los objetivos y las estrategias le permitirá:

1) Establecer sus expectativas, para al cierre del ejercicio  compararlas con los resultados finales.
2) Identificar riesgos de negocio generados por las estrategias.

Una buena práctica radica en que todos nuestros clientes tengan un conjunto de objetivos de negocio que:

  • Estén determinados claramente.
  • Tengan definida una fecha para su cumplimiento.
  • Se puedan medir.

COSO define tres tipos de objetivos:

Operacionales: se refiere a las metas dirigidas a lograr la eficacia y eficiencia en sus operaciones, metas de crecimiento, rentabilidad, desempeño, así como el uso de los recursos del cliente.

Ejemplos:

– Crecimiento en ventas para el año del 25%, respecto del año inmediatamente anterior.
– Reducción de los gastos de administración en 5%, respecto del año inmediatamente anterior.
– Reducción de los días de rotación de cartera, de 30 a 20 días.
– Reducción de los días de rotación de inventarios de 15 a 10 días.

De informes financieros: presentar información financiera confiable, oportuna y razonable.

De cumplimiento: se refiere a que la Compañía cumpla con leyes, regulaciones, contratos y convenios realizados.

Para el logro de los objetivos es necesario plantear estrategias, las cuales pueden generar riesgos de negocio con implicaciones significativas en los estados financieros, y en la opinión del auditor.

Ejemplos de riesgos de negocio generados por estrategias:

Estrategias de integración: la compañía que adquiere acciones de otra compañía para lograr una participación mayoritaria puede estar invirtiendo en una compañía con problemas de negocio en marcha y/o problemas financieros que le pueden afectar a futuro. (Implicación en los estados financieros – Valuación de la inversión).

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Diversificación de productos: la diversificación puede generar canibalización, lo que significa que los nuevos productos pueden afectar las ventas de los productos actuales (Implicación en los estados financieros  – Provisión de inventarios).

Diversificación de productos: la compañía ingresa nuevos productos que tienen tarifas de IVA diferentes de las de los productos que normalmente comercializa; esta situación  genera un riesgo de sanciones en caso de que no se declare el IVA correctamente. (Implicación en los estados financieros – Provisiones por sanciones).

Reducción: los activos que la Compañía va a vender pueden estar sobrevalorados, por lo tanto es necesario crear una provisión para reflejar el valor real de venta.

Liquidación: situación de negocio en marcha a reflejar en la opinión del auditor.

Hasta pronto,

 C.P. Vladimir Martínez R.

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Última actualización:
  • 24 septiembre, 2015
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