Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.

Presentación del impuesto diferido en los estados financieros de 2018


Presentación del impuesto diferido en los estados financieros de 2018
Actualizado: 23 noviembre, 2018 (hace 5 años)

El reconocimiento del impuesto diferido es un tema que ha generado grandes confusiones, pues en su proceso de determinación confluyen dos aspectos de alta relevancia: por un lado, las normas contables, y por el otro, las bases fiscales. Estas últimas requieren de especial atención.

Debido a que las normas fiscales contienen tratamientos establecidos de manera específica por los gobiernos para el reconocimiento y la medición de activos, pasivos, ingresos y gastos; resulta indispensable reconocer los efectos impositivos generados por las diferencias entre las normas fiscales y contables.

En ese sentido la determinación del impuesto diferido requiere que la entidad identifique los valores contables y fiscales de sus activos y pasivos. Una vez sean establecidos estos valores, la entidad deberá calcular la diferencia entre ambas bases (diferencia temporaria). Esta última, multiplicada por la tarifa impositiva aplicable para el respectivo período, da lugar al impuesto en mención.

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