Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
El auditor reúne diversas pruebas que se constituyen en insumos para la ejecución de procedimientos analíticos, lo que conlleva a procesos de comparación y confirmación para desarrollar procesos de evaluación y definir criterios.
Al hablar de procedimientos sustantivos hay que referirse a los dos tipos que existen:
Se trata de implementar técnicas y procesos direccionados a la identificación de los tipos de transacciones, contrastación de los saldos contables, técnicas de reconocimiento y pautas de revelación de la información contable.
Se puede hablar por ejemplo de circularizaciones, las cuales consisten en la confirmación de los saldos en los que se incurre en contrapartida con un tercero, tales como clientes, bancos, proveedores y cuentas por pagar, entre otros.
En los procedimientos analíticos se requiere de la ejecución de las pruebas de detalle pertinentes que proporcionen la información idónea para la realización del análisis. En estos procesos se debe considerar el criterio profesional y el conocimiento de la empresa y del entorno, con el fin de aplicar tanto los criterios de análisis adecuados, como formular conclusiones pertinentes y útiles.
Para garantizar la objetividad de los resultados en los procedimientos sustantivos y la correspondencia de estos con el objetivo de cumplir como herramienta fundamental en el proceso de auditoría, se deben tener en cuenta las siguientes características:
Al realizar los procedimientos sustantivos de auditoría resulta relevante considerar el elemento de la imprevisibilidad en la selección de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los mismos.
La importancia de la imprevisibilidad radica fundamentalmente en el objetivo de impedir la recurrencia de los procedimientos causando la familiarización del personal con las pruebas; y a su vez, permita la manipulación de la información que afecte la veracidad y fiabilidad en los resultados arrojados por el proceso de auditoría, facilitando el ocultamiento de la información fraudulenta.
Fundada en el año 2000 con la misión de “elevar el nivel profesional del Contador Público”
