La presentación de información exógena tributaria, antes conocida como medios magnéticos, genera múltiples dudas en las personas naturales obligadas a reportar información ante la Dian, especialmente cuando perciben ingresos provenientes de distintas cédulas del impuesto sobre la renta.
En la práctica tributaria es frecuente encontrar contribuyentes que obtienen simultáneamente ingresos por honorarios, actividades independientes, arrendamientos, rentas de capital o rentas no laborales, y que además son responsables del IVA.
Esta combinación de obligaciones suele generar incertidumbre sobre qué costos, gastos, deducciones y demás conceptos deben incluirse efectivamente en los formatos de información exógena.
La inquietud se vuelve aún más compleja cuando el contribuyente toma costos y gastos asociados a diferentes tipos de renta dentro de su declaración de renta como persona natural, pues surge la duda sobre si toda esa información debe reportarse ante la Dian o únicamente aquella relacionada con determinadas cédulas.
A continuación, el Dr. Alexander Cobo explica cómo deben interpretarse las obligaciones de reporte para personas naturales obligadas a presentar información exógena y qué costos y deducciones deben incluirse según el tipo de renta declarada.
Problema tributario
Las personas naturales que perciben ingresos por honorarios u otras actividades independientes y que, además, tienen la calidad de responsables del IVA pueden encontrarse obligadas a presentar información exógena tributaria por superar determinados topes de ingresos o por cumplir condiciones específicas establecidas en la normativa vigente.
Sin embargo, cuando dentro de la declaración de renta coexisten rentas de trabajo, rentas de capital y rentas no laborales, surge una inquietud fundamental: ¿deben reportarse todos los costos y deducciones incluidos en la declaración o únicamente aquellos relacionados con ciertas cédulas?
Condiciones para ser reportante de información exógena
El análisis sobre la obligación de presentar información exógena no debe limitarse únicamente a los topes de ingresos.
El Dr. Alexander Cobo señala que el artículo 1.3.1.1 de la Resolución 000227 de 2025 establece 20 numerales diferentes que determinan las condiciones bajo las cuales una persona natural puede quedar obligada a reportar información exógena tributaria.
Dentro de dichas condiciones, el numeral 4, inciso primero, del artículo 1.3.1.1 de la Resolución 000227 de 2025 dispone que las personas naturales y sus asimiladas deberán presentar información exógena cuando:
Superen ingresos brutos superiores a 11.800 UVT, y
Obtengan ingresos por rentas de capital y/o rentas no laborales superiores a 2.400 UVT.
Según lo explicado en el consultorio, cuando un contribuyente cumple estas condiciones, adquiere la obligación de reportar información relacionada específicamente con las rentas de capital y las rentas no laborales.
Costos y deducciones que deben reportarse
Uno de los principales aspectos aclarados durante el análisis corresponde al alcance de los costos y deducciones que efectivamente deben reportarse en los formatos de información exógena.
El criterio expuesto por el Dr. Cobo indica que, en los formatos relacionados con ingresos, costos y deducciones, únicamente deben reportarse los costos y deducciones asociados a las rentas de capital y a las rentas no laborales.
En consecuencia, los costos o gastos vinculados exclusivamente a rentas de trabajo no tendrían obligación de ser reportados dentro de estos formatos específicos.
Esto obedece a que la norma tributaria interpreta las rentas de capital y las rentas no laborales conforme a las definiciones establecidas en el ET para las personas naturales residentes.
Es importante considerar que existen otros formatos de información exógena relacionados con saldos, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, descuentos y retenciones, en los cuales sí debe reportarse la información total del contribuyente, sin distinguir el origen cedular de los recursos.
Responsables del IVA y potenciales agentes retenedores
Otro aspecto relevante desarrollado en el consultorio corresponde a que una persona natural responsable del IVA puede convertirse automáticamente en potencial agente retenedor del impuesto, situación que puede generar obligaciones adicionales de reporte aun cuando no se cumplan los topes generales de ingresos.
En este sentido, el numeral 6 del artículo 1.3.1.1 de la Resolución 000227 de 2025 contempla obligaciones específicas para determinados sujetos por razón de su condición tributaria y no necesariamente por el monto de sus ingresos.
Por ello, algunas personas naturales pueden quedar obligadas a reportar ciertos formatos de información exógena únicamente por su calidad de responsables del IVA o potenciales agentes retenedores.
Tratamiento de la deducción especial del 1 %
Respecto al tratamiento de la deducción especial relacionada con compras o gastos personales equivalente al 1 %, se debe tener en cuenta que dicha deducción no debe reportarse dentro de los formatos de información exógena tributaria, ya que actualmente no existe un concepto específico habilitado para reportar este tipo de beneficio fiscal.
Asimismo, es preciso comprender que esta deducción corresponde a un tratamiento especial que no implica el reconocimiento pleno del valor de la compra como costo o gasto deducible, sino únicamente la aplicación parcial del beneficio permitido por la normativa tributaria.
Análisis de las obligaciones de reporte
La obligación de presentar información exógena tributaria requiere una revisión integral de todas las condiciones establecidas en la normativa vigente.
Uno de los errores más frecuentes consiste en asumir que únicamente los topes de ingresos determinan la calidad de reportante. Sin embargo, la Resolución 000227 de 2025 contempla múltiples condiciones independientes que pueden generar obligaciones de reporte para las personas naturales.
Por esta razón, resulta indispensable analizar cada numeral aplicable y revisar detalladamente la naturaleza de las rentas percibidas, la calidad tributaria del contribuyente y las operaciones realizadas durante el período gravable.
Este consultorio también resuelve las siguientes inquietudes:
Tabla de preguntas y respuestas con marcas de tiempo
Tiempo
Pregunta
Respuesta
03:34
¿Deben reportarse los ajustes contables internos que afectan el ingreso, como sobrantes de inventarios, si no existe un tercero involucrado?
No existe obligación de reportar terceros cuando el ajuste corresponde a registros internos sin identificación de contraparte específica.
06:25
¿Cómo interpretar el comunicado 53 de la Dian sobre la aplicación de las resoluciones 233 y 237 de 2025 para el año 2026?
Debe analizarse el alcance específico de las resoluciones y del comunicado para determinar las obligaciones aplicables en el período 2026.
08:44
¿Por qué valor se debe registrar y reportar la venta de un activo fijo cuando difiere el valor informado ante tránsito y el realmente recibido?
Debe reportarse el valor real de la operación soportado documentalmente y reflejado fiscalmente por el contribuyente.
13:13
¿Es permitido reportar devoluciones en ventas bajo cuantías menores cuando no es posible identificar al tercero?
El tratamiento depende de la posibilidad real de identificar al tercero y de las condiciones definidas por la Dian para operaciones de menor cuantía.
15:50
¿Las autorretenciones por ventas a contribuyentes del RST se reportan en el formato 1003 o en el 1008?
Deben reportarse conforme a la naturaleza de la retención y el formato aplicable según las instrucciones de la Dian.
19:05
¿Bajo qué concepto se reportan en el formato 1001 los obsequios de inventario entregados a terceros?
Los obsequios deben reportarse conforme al concepto asociado al gasto o salida de inventario utilizado por el contribuyente.
19:51
¿Debe reportarse el IVA asumido por obsequios en cabeza del tercero beneficiado?
El análisis depende del tratamiento tributario aplicado al IVA generado o asumido en la operación.
21:03
¿En cabeza de qué tercero se reporta el IVA generado por donaciones u obsequios facturados?
El IVA debe reportarse identificando correctamente al tercero relacionado con la operación facturada.
21:42
¿Debe reportarse en el formato 1001 el impuesto de timbre asumido con proveedores del exterior?
Sí debe analizarse el tratamiento del impuesto asumido y su obligación de reporte conforme a los conceptos aplicables.
28:50
¿Se deben reportar en exógena las compras sobre las que aplica la deducción especial del 1 %?
No. Actualmente no existe un concepto específico dentro de los formatos de exógena para reportar esta deducción especial.
30:12
¿A nombre de quién se reportan los recursos recibidos para terceros en compra de bonos de incentivos?
Los recursos deben reportarse identificando correctamente al tercero beneficiario o titular económico de la operación.
34:11
¿Qué retenciones deben incluirse en el formato 1003 cuando hay ingresos recibidos para terceros?
Deben incluirse las retenciones efectivamente asociadas a los ingresos y terceros correspondientes.
36:15
¿Deben coincidir las retenciones reportadas en exógena con el certificado emitido por el cliente?
Sí. La información reportada debe mantener consistencia con los certificados y soportes emitidos.
37:29
¿A qué entidades les aplica el formato 1011 y qué información debe reportarse?
El formato 1011 aplica a determinados obligados definidos por la Dian y exige reportar información específica relacionada con ingresos, costos y deducciones.
40:54
¿Los valores reportados en el formato 1011 deben ser fiscales?
Sí. La información reportada debe corresponder a valores fiscales conforme a las reglas tributarias aplicables.
42:20
¿Qué valor de cesantías se reporta en el formato 2276, consignadas o causadas?
Debe reportarse el valor correspondiente según las instrucciones técnicas del formato y el tratamiento aplicable a las cesantías.
44:07
¿Cómo reportar en exógena una conciliación laboral no procesada por nómina electrónica?
El reporte debe realizarse conforme al soporte disponible y a las reglas aplicables para pagos laborales conciliados.
46:02
¿Cómo reportar el porcentaje de participación y valor nominal de acciones en composición de capital?
Deben reportarse los porcentajes de participación y valores nominales conforme a la composición accionaria real del contribuyente.
48:29
¿Debe presentar exógena una persona natural con ingresos superiores a 11.800 UVT sin rentas de capital ni no laborales?
No necesariamente. Debe verificarse si cumple otras condiciones de los numerales establecidos en el artículo 1.3.1.1 de la Resolución 000227 de 2025.
48:45
¿Se debe pagar la sanción mínima cuando la sanción por corrección de exógena es inferior?
Sí. Aunque el cálculo de la sanción sea inferior, debe aplicarse la sanción mínima tributaria vigente.
52:08
¿Existe obligación de presentar exógena solo por ser responsable de IVA al cierre del año?
Sí puede existir obligación, ya que un responsable del IVA puede adquirir la calidad de potencial agente retenedor conforme a los criterios definidos por la Dian.
