Reforma tributaria: ¿cuáles son los mecanismos para luchar contra la evasión?

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  • Publicado: 6 agosto, 2021

Reforma tributaria: ¿cuáles son los mecanismos para luchar contra la evasión?

El sistema de georreferenciación establecería el valor comercial de los inmuebles y sería usado por los notarios.

La Dian estaría facultada para inscribir de oficio en el RUT a cualquier persona natural que sea sujeto de obligaciones administradas por dicha entidad.

El proyecto de ley de reforma tributaria presentado por el Gobierno nacional presenta propuestas encaminadas a atacar la evasión tributaria. El equipo tributario de Bakertilly Colombia, en un resumen ejecutivo, las describe y explica.

Sistema de georreferenciación del valor comercial de los inmuebles

Se crearía el sistema de georreferenciación para establecer el valor comercial de los inmuebles, regulado por el artículo 90 del Estatuto Tributario –ET–, el cual sería establecido mediante resolución por la Dian.

Este sería usado por los notarios, quienes tendrían que informar a las partes que intervienen en el proceso de escrituración y a la administración tributaria los incumplimientos que se presentaren frente al valor comercial de los inmuebles.

Inscripción de oficio en el RUT

La Dian estaría facultada para inscribir de oficio en el RUT a cualquier persona natural que, de acuerdo con la información que disponga, fuere sujeto de obligaciones administradas por dicha entidad. Los términos de inscripción serían reglamentados por el Gobierno nacional.

Facturación

Se incluirían varias modificaciones y precisiones al sistema de facturación, entre las que el equipo de Bakertilly Colombia destaca:

  • El sistema de facturación comprendería, además de la factura de venta y los documentos equivalentes, todos los documentos electrónicos que determinare la Dian y que sirvieren para el ejercicio de control de la autoridad, de soporte de las declaraciones y de soporte de los trámites que se adelanten ante dicha entidad.
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  • La Dian establecería las características, condiciones, plazos, términos y mecanismos técnicos y tecnológicos para la interoperabilidad, interacción, generación, numeración, transmisión, validación, expedición y entrega.
  • La factura electrónica de venta se entendería expedida cuando, además de haber sido validada y entregada al adquirente, cumpla con las condiciones, los términos y los mecanismos técnicos y tecnológicos que estableciere la Dian.
  • Cuando la venta se realice a través de una factura electrónica de venta y la citada operación sea a crédito o se otorgue un plazo para el pago, el adquiriente tendría que confirmar el recibido de la factura y de los bienes o servicios adquiridos, mediante mensaje electrónico remitido al emisor para la expedición de dicha factura, caso en el que habría lugar a que la factura electrónica de venta se constituyere en soporte de costos, deducciones e impuestos descontables.
  • El tiquete de máquina registradora con sistema POS lo podrían expedir los sujetos obligados a facturar, siempre que la venta del bien y/o prestación del servicio registrado no supere 5 UVT ($181.540) por cada documento equivalente POS que se expida (sin incluir el importe de ningún impuesto) y no se exija la respectiva factura electrónica por el adquiriente.
  • Se establecerían sanciones asociadas al sistema de facturación, entre otras, las siguientes: salvo que exista una sanción específica, no transmitir en debida forma los documentos del sistema de facturación daría lugar a la sanción establecida en el artículo 651 del ET; expedir los documentos que hacen parte del sistema de facturación sin los requisitos establecidos daría lugar a la sanción establecida en el artículo 652 del ET; y no expedir los documentos que hacen parte del sistema de facturación daría lugar a la sanción del artículo 652-1 del ET.
  • Mientras no se expida la reglamentación del sistema de facturación, aplicarán las disposiciones que regulan la materia antes de la entrada en vigor de la presente ley.

Nuevo sistema de determinación y pago del impuesto

“La Dian podría establecer el impuesto sobre la renta y complementario a través de una factura que haría las veces de liquidación oficial del tributo”

La Dian podría establecer el impuesto sobre la renta y complementario a través de una factura que haría las veces de liquidación oficial del tributo.

Según el análisis de Baketilly Colombia, las principales características de este sistema de liquidación y cobro del impuesto serían:

  • La base gravable y demás elementos de determinación y liquidación del tributo se establecerían por la Dian con base en la información obtenida de terceros, el sistema de factura electrónica y demás mecanismos contemplados en el ET.
  • La notificación de esta factura se realizaría mediante inserción en la página web de la Dian.
  • Si el contribuyente no estuviere de acuerdo con la factura del impuesto expedida por la Dian, tendría que declarar y pagar conforme al sistema de declaración establecido para el impuesto, dentro de los dos meses siguientes contados a partir de la notificación de la factura.
  • Cuando el contribuyente no presentare la declaración, la factura del impuesto quedaría en firme y prestaría mérito ejecutivo, pudiendo la Dian iniciar el procedimiento administrativo de cobro.
  • La Dian establecería los sujetos a quienes se les facturaría, los plazos, condiciones, requisitos, términos y mecanismos técnicos y tecnológicos, así como la fecha de entrada en vigor del nuevo sistema.

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