Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
Una imagen de calidad en el desarrollo de los encargos le permite a la firma de auditoría o al profesional ejerciente individual ganar una reputación entre los usuarios de sus servicios. Mencionamos algunas estrategias que puede implementar para cuidar sus relaciones comerciales.
En nuestra publicación anterior resaltamos la importancia de las relaciones comerciales que sostienen las firmas de auditoría, o los auditores y revisores fiscales independientes, con sus clientes, para así asegurar la calidad con la que desarrollan los encargos a los que se comprometen. Además, en esa primera publicación mencionamos estrategias para cuidar este aspecto a la luz de la NICC 1, y ahora detallamos algunos puntos adicionales que vale la pena revisar en torno a este tema.
Antes de aceptar cualquier encargo, la firma de auditoría debe asegurarse de la integridad del cliente, independientemente de si se trata de uno nuevo o de uno con el que ya se trabajó y se pretende continuar relaciones. En este punto también debe revisarse la integridad de aquellos que ejerzan influencia significativa sobre el cliente, ya que determinarán las decisiones y comportamiento del mismo.
Del mismo modo, se hace imperativo permanecer atento a la existencia de presiones para mantener el costo del encargo por debajo de los precios justos que debe cobrar la firma, puesto que ante una situación de este tipo no es posible desarrollar un trabajo con la calidad requerida; además de que se puede anticipar que para el cliente la auditoría no es una prioridad, y que las recomendaciones realizadas no se tomarán con la seriedad que se amerita.
La revisión del cliente antes de realizar el encargo no debe saltarse en ningún caso, ya sea por presiones económicas de conseguir un nuevo contrato o por preocupaciones de cualquier otro tipo, puesto que la firma de auditoría o el profesional contable se exponen a un alto riesgo reputacional que afectará sus relaciones con otros clientes.
Es importante que las firmas o los profesionales independientes se aseguren de aplicar las salvaguardas necesarias para que la relación con este tipo de clientes no les impida desarrollar el encargo con la objetividad e independencia requeridas. Algunas de esas salvaguardas podrían relacionarse con la rotación del equipo del encargo, mientras que otra solución podría ser diversificar los servicios de la firma, de forma tal que a través de la consecución de nuevos clientes se pueda equilibrar el conflicto con el que la independencia se ve amenazada.
Los clientes pueden desarrollar relaciones cercanas con la firma de auditoría, pero estas relaciones pueden, en un momento determinado, generar amenazas de familiaridad y de cercanía con los socios dando lugar a conflictos de interés. Es conveniente crear una política que regule hasta qué punto los empleados y socios pueden aceptar obsequios sin comprometer su objetividad. Adicionalmente, es útil llevar un registro de los regalos y cortesías recibidos.
Consulte nuestro editorial Riesgos de aceptar regalos durante un proceso de auditoría para ampliar esta información.
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