Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.

Renta presuntiva: lo que usted debe saber


Renta presuntiva: lo que usted debe saber
Actualizado: 17 julio, 2015 (hace 9 años)

Aquí hablaremos sobre...

  • ¿Qué es la renta presuntiva?
  • ¿Cuál es la base para el cálculo de la renta presuntiva?
  • ¿Cómo se determina la renta presuntiva cuando declara por primera vez?
  • ¿Quiénes deben calcular renta presuntiva?
  • ¿Quiénes no deben calcular renta presuntiva?
  • ¿Qué es el exceso de renta presuntiva?
  • ¿Qué es la compensación de renta presuntiva?

La renta presuntiva es uno de los conceptos que usted como declarante debe conocer. A continuación, presentamos algunos aspectos relevantes sobre este tema, fundamental en la declaración de renta.

Dentro de los aspectos importantes para considerar en la preparación y elaboración de la declaración de renta de las personas naturales, se encuentra la renta presuntiva, pues existe la posibilidad de que a partir de ella se determine la renta líquida gravable sobre la cual se calcula el impuesto de renta. A continuación, señalamos algunos puntos relevantes sobre la renta presuntiva, que usted como declarante debe conocer.

¿Qué es la renta presuntiva?

Es el mínimo rendimiento que el Estado espera que produzca el patrimonio líquido del contribuyente (bienes y derechos apreciables en dinero menos las deudas). La renta presuntiva (estimada o teórica) es una figura tributaria creada por la ley nacional para generar un situación legal que garantice el sostenimiento de los ingresos públicos de inversión, en tanto que se obliga a los contribuyentes a tributar sobre ingresos que no necesariamente se percibieron en la realidad; algunos autores consideran que el objetivo principal de la renta presuntiva es castigar los patrimonios ociosos de todos aquellos contribuyentes que no se preocupan por incrementarlo.

¿Cuál es la base para el cálculo de la renta presuntiva?

La base para el cálculo de la renta presuntiva es el patrimonio líquido obtenido por los contribuyentes en el año inmediatamente anterior, tal como lo indica el artículo 188 del Estatuto Tributario. Dicho patrimonio líquido corresponde a tomar la totalidad de los activos y disminuirle los pasivos, el valor así obtenido corresponde al  patrimonio líquido.

El patrimonio líquido ha sido definido de esta manera, puesto que hace referencia a lo que el contribuyente posee realmente y que no será exigido en ningún caso por sus acreedores.

¿Cómo se determina la renta presuntiva cuando declara por primera vez?

“La obligatoriedad del cálculo de la renta presuntiva aplica para todas las personas naturales, independientemente de si son empleados, trabajadores por cuenta propia u otros contribuyentes del régimen ordinario general”

En el caso de las personas naturales que declaran por primera vez y, por tanto, calculan la renta presuntiva por primera vez, de acuerdo con el oficio 28005 del 6 de mayo del 2004 emitido por la DIAN, deben aplicar la tarifa del 3% sobre su patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin importar que en dicho año anterior no hayan estado sujetos a declarar; esto a razón de que para las personas naturales, siempre habrá un patrimonio líquido anterior.

¿Quiénes deben calcular renta presuntiva?

La obligatoriedad del cálculo de la renta presuntiva aplica para todas las personas naturales, independientemente de si son empleados, trabajadores por cuenta propia u otros contribuyentes del régimen ordinario general. Sin embargo, dicho cálculo solo deben hacerlo quienes declararen su impuesto de renta en el formulario 110 o en el formulario 210.

Por ello, es importante tener en cuenta que todos los miembros del grupo “otros contribuyentes” deben declarar en los formularios 110 o 210 dependiendo de si están o no obligados a llevar contabilidad.

¿Quiénes no deben calcular renta presuntiva?

Las personas naturales residentes obligados a declarar que opten por presentar su declaración en el formulario 230 o el formulario 240, no deben calcular renta presuntiva puesto que el impuesto liquidado en estos formularios en sí mismo y como bien lo dice su nombre es el mínimo impuesto a pagar, que es equivalente a la razón de ser de la renta presuntiva.

¿Qué es el exceso de renta presuntiva?

El exceso de renta presuntiva se origina cuando esta es mayor que la renta líquida, y por lo tanto se convierte en la base para la determinar la renta líquida gravable, sobre la cual se aplicará la tarifa del impuesto de renta.

¿Qué es la compensación de renta presuntiva?

La compensación del exceso de renta presuntiva es la posibilidad que tiene el contribuyente de recuperar en declaraciones futuras, el valor pagado en un período determinado por exceso de renta presuntiva. Al respecto, es importante señalar que la compensación se puede hacer por varios períodos consecutivos durante los 5 años siguientes a la generación del exceso de renta presuntiva.

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