Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
Respondamos la siguiente pregunta. Si omito deducciones de costos o gastos en la declaración de renta ordinaria, ¿lo debo también hacer en la declaración del CREE o en la última si lo puedo descontar?
Los gastos que son deducibles en renta y en CREE pueden ser diferentes. Por lo tanto, en el CREE solamente tiene cabida como gastos deducibles los que diga el art. 22 de la Ley 1607 y el art. 3 del Decreto 2701 de noviembre del 2013, que fue modificado con el Decreto 3048 de diciembre de 2013, por lo cual en el CREE se pueden incluir las expensas necesarias, según el art. 107 del E.T. que dice que éstas son deducibles.
En consecuencia, este costo o gasto que se haya pagado sí es deducible en el CREE. Pero habría que preguntarse por qué no lo incluyeron en renta. En caso de ser porque no tenía el soporte o la factura se debe recordar que los costos y gastos que no son deducibles porque no tienen factura, ni son deducibles en renta ni en CREE, incluso de este tema la DIAN expidió el Concepto 3057 del 28 de marzo de 2014, donde se aclara esta duda.
Lo anterior, también surgía debido a que algunos conferencistas desarrollan la tesis de que la norma del art. 771-2 del E.T. que establece que los costos y gastos que son deducibles, tienen que estar soportados en factura de venta o documento equivalente a factura de venta con los correspondientes requisitos, y dichos tributaristas afirmaban que esto solo aplica en renta y no en CREE, y por lo tanto en renta necesita tener los costos soportados y en CREE puede tenerlos no soportados y sin embargo serán deducibles.
En vista de lo anterior, la DIAN emitió su opinión en el Concepto 357 de marzo 28 del 2014, aclarando que esto aplica igualmente para el CREE. Es decir, el artículo 771-2 también aplica en el CREE. Dicho concepto es extenso, consta de aproximadamente once preguntas, e incluso en él se derogaron algunas doctrinas sobre el CREE expuestas en febrero de este año.
Con esto se confirma que la DIAN esta dando ‘tumbos’ entre un mes y otro. Dice una cosa y luego se contradice. Adicionalmente expresó en este Concepto 357 que la norma nueva que empieza a aplicar durante el 2014, art. 771-5 del E.T., creado desde la Ley 1430 de 2010, establece que los costos y gastos pagados en efectivo son deducibles pero hasta cierto límite y el exceso pagado en efectivo es no deducible, lo cual aplica en renta pero también en el CREE.
De modo que deben vigilar su nivel de costos y gastos pagados con simple efectivo, o sea billetes y monedas, pero sin haberlos consignado en las cuentas de los proveedores o acreedores, sin haber hecho cheques girados al primer beneficiario, o transferencias electrónicas, porque lo que es simplemente pagado en efectivo se les acepta hasta determinado límite, el cual se encuentra en los parágrafos del art. 771-5. Si se llega a superar el tope permitido en el año, el valor pagado en exceso no es deducible, y por lo tanto, estos excesos de gastos en efectivo que forman gastos no deducibles aplican en renta y en CREE.
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