Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
Continuando con nuestro especial sobre declaración de renta de personas naturales 2018, haremos referencia a la importancia de definir la residencia fiscal del contribuyente, pues no solo sirve para determinar qué conceptos deben registrarse, sino también para definir el formulario a utilizar.
Hasta el 19 de octubre de 2018 se extienden los plazos para que las personas naturales que no tengan la calidad de grandes contribuyentes presenten de manera oportuna sus declaraciones de renta del año gravable 2017 (en nuestro Calendario tributario 2018 puede consultar la fecha máxima para cumplir con esta obligación según los dos últimos dígitos del NIT del contribuyente). Por este motivo, desde Actualícese estaremos destacando editoriales, casos de estudio, modelos, infografías y conceptos tributarios relacionados con el tema, a través de un especial.
Siguiendo los puntos clave en la declaración de renta de personas naturales año gravable 2017, con nuestro análisis titulado Personas naturales obligadas o no a declarar renta: aspectos a verificar iniciamos dicho especial. En este relacionamos varios editoriales y herramientas que permiten determinar si una persona se encuentra o no obligada a declarar, o si puede hacerlo de forma voluntaria. De igual manera, destacamos los puntos clave para tener en cuenta una vez el contribuyente se inscriba en el RUT o lo actualice de manera oportuna. En esta ocasión haremos referencia a la importancia de definir la residencia fiscal.
Otro de los factores a evaluar al momento de preparar la declaración de renta de un contribuyente es su residencia fiscal. Lo anterior, debido a que dependiendo de si es o no residente variarán los conceptos a registrar en la declaración del impuesto de renta, así como el formulario a presentar. En el análisis Extranjeros y colombianos en el exterior también son declarantes de renta en Colombia enunciamos las condiciones para establecer dicha calidad. Además, hemos diseñado la matriz Residente para efectos fiscales, en la que fácilmente puede determinar este aspecto.
Una vez se ha identificado que la persona es o no residente, puede consultar la guía Residencia fiscal y sus implicaciones fiscales, en la que puede efectuar un análisis de lo que implica el factor residencia en cuanto a los tipos de patrimonios y rentas que tendría que denunciar ante el Gobierno colombiano. De esta manera, un residente deberá declarar el patrimonio poseído dentro y fuera del país, así como las rentas obtenidas tanto en el territorio nacional como en el exterior; si se cataloga como no residente, solo deberá registrar el patrimonio poseído en Colombia y las rentas obtenidas en el país (ver los conceptos tributarios Patrimonio a incluir en la declaración de renta depende de si el contribuyente es residente o no, Patrimonio poseído en el exterior solo debe ser declarado por los contribuyentes que sean residentes, Ingresos de fuente nacional: ¿cuáles son? e Ingresos que no se consideran de fuente nacional: ¿cuáles son?).
Adicionalmente, puede acceder a la guía Impuesto de renta y ganancia ocasional según residencia fiscal de la persona natural, en la que se resumen las principales diferencias y similitudes que se presentan entre las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes o no, ya sea que se encuentren obligadas o no a llevar contabilidad.
Como ya se dijo anteriormente, la residencia fiscal no solo es importante para determinar qué conceptos deben registrarse en la declaración de renta del contribuyente, sino que también sirve para definir el formulario en que se debe presentar, pues a partir del año gravable 2017 no se debe evaluar si la persona se encuentra obligada o no a llevar contabilidad para saber si se debe utilizar el formulario 110 o 210; en su lugar, es necesario verificar si es residente fiscal o no.
Tal como lo destacamos en el editorial Formulario para declaración de renta de persona natural dependerá de su residencia fiscal, si la persona es residente fiscal deberá declarar en el formulario 210; de no ser así, usará el formulario 110, independiente de si se encuentra o no obligado a llevar contabilidad. Recordemos que los no residentes que lleven contabilidad en Colombia, ya sea de forma obligatoria o voluntaria, deben elaborar el reporte de conciliación fiscal, y si obtuvieron ingresos brutos fiscales durante el 2017 iguales o superiores a 45.000 UVT (equivalentes a $1.433.655.000), deberán elaborar y presentar virtualmente el formato 2516 a más tardar entre octubre 24 y noviembre 7 de 2018 según el último dígito del NIT. De lo contrario, deberán conservar el formato 2516 y tenerlo a disposición de la Dian durante el tiempo en que haya de quedar en firme la declaración de renta. Cabe mencionar que, por el año gravable 2017, las personas naturales residentes que lleven contabilidad de forma obligatoria o voluntaria no tienen que elaborar el formato 2516.
Para conocer las características del formulario 110 puede consultar los editoriales Formulario 110 para año gravable 2017 fue expedido por la Dian y Nuevo formulario 110 para el año gravable 2017: novedades y defectos. En el caso del formulario 210, puede acceder a los análisis titulados Formulario 210 para año gravable 2017 y/o fracción de año gravable 2018 fue prescrito por la Dian, Formulario 210 del año gravable 2017 y las cuatro preguntas de control del Muisca, Formulario 210 del año gravable 2017 no tiene los mismos controles en sus dos versiones, Instrucciones del formulario 210: aspectos que hizo falta aclarar y Programa Ayuda Renta para el año gravable 2017: aciertos y desaciertos.
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