10. CASO PRÁCTICO DE CONTABILIZACIÓN DE UN PRÉSTAMO BANCARIO EN PYMES Y MICROEMPRESAS

Un préstamo es una operación por la cual un prestamista entrega un activo a un prestatario de mutuo acuerdo y a cambio de un interés. En particular, el préstamo bancario involucra a una entidad financiera que le transfiere a una persona, natural o jurídica, cierta suma de dinero que esta se compromete a devolver en determinado plazo y a pagar una cantidad de más correspondiente a los intereses, dinero que recibe la entidad financiera por el riesgo que asume al realizar el préstamo bancario.

PRÉSTAMO BANCARIO EN PYMES

El préstamo bancario bajo Estándares Internacionales es considerado un pasivo financiero que se debe contabilizar siguiendo los lineamientos de la sección 11 – Instrumentos financieros del Estándar para Pymes (ver el DUR 2420 de 2015, que compila los decretos relacionados con las Normas de Información Financiera, de Aseguramiento de la Información y de contabilidad en Colombia).

Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, una entidad lo medirá al precio de la transacción, incluyendo los costos de la misma, excepto en la medición inicial de pasivos financieros que se midan al valor razonable con cambios en resultados (párrafo 11.13 del Estándar para Pymes), excepto si el acuerdo constituye, efectivamente, una transacción de financiación para la entidad (para un pasivo financiero) o la contraparte (para un activo financiero). Los activos y pasivos financieros se medirán posteriormente al costo amortizado utilizando el método del interés efectivo (párrafo 11.14 del Estándar para Pymes).

PRÉSTAMO BANCARIO EN MICROEMPRESAS

En Colombia, para el caso de las microempresas, aplica el capítulo 10 del anexo 3 del DUR 2420 de 2015, el cual determina el tratamiento de las obligaciones financieras y cuentas por pagar. En este se establece que un préstamo bancario en las entidades del grupo 3 debe contabilizarse al costo histórico por tratarse de un pasivo que representa una deuda contraída por la microempresa, como resultado de la obtención de recursos ante entidades financieras. Las microempresas deberán efectuar la causación de los intereses en forma periódica, registrándolos en el estado de resultados y afectando las correspondientes cuentas del estado de situación financiera (cuenta por pagar intereses).

El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo publicó el 3 de julio de 2025 el proyecto de decreto por medio del cual se modifican parcialmente los marcos técnicos de las Normas de Información Financiera para el Grupo 1 y de Información Financiera para las Pymes, Grupo 2, del Decreto 2420 de 2015, Único Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la Información, y se dictan otras disposiciones.

CONTENIDO DEL CASO PRÁCTICO DE CONTABILIZACIÓN DE UN PRÉSTAMO BANCARIO

Teniendo en cuenta todo lo anterior, presentamos los siguientes casos prácticos, con los que podrás conocer cómo contabilizar correctamente un préstamo bancario, con y sin comisión, en una pyme y en una microempresa.

Este formato permite la manipulación de variables y escenarios. En consecuencia, podrás estudiar diversas situaciones modificando los valores de las celdas.

Caso práctico 1: contabilización de un préstamo bancario bajo el Estándar para Pymes de acuerdo al párrafo 11.8 – Instrumentos básicos financieros

Caso práctico 2: contabilización de un préstamo bancario de acuerdo con el capítulo 10 del anexo 3 del DUR 2420 de 2015, para microempresas

Reconocimiento contable de un préstamo bancario   ¿Cuál es el tratamiento contable de un préstamo otorgado por el Banco Agrario a un ganadero (persona natural) obligado a llevar contabilidad?   El siguiente video es un contenido exclusivo de Suscriptores Platino. [member_content type="platino" title="Es una pena, no puedes ver esta importante parte de nuestra ruta (pero te diremos cómo)"] [end_member_content]

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