3. CASOS PRÁCTICOS EN EXCEL DE CONTABILIZACIÓ DE CONTATOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES

El contrato de prestación de servicios puede tener naturaleza civil, comercial o administrativa. Mediante este, las partes denominadas contratante y contratista, se comprometen a cumplir, una a favor de la otra, determinadas obligaciones. La forma de pago puede pactarse de manera anticipada o después de la realización de la labor, pero en ninguna circunstancia se denominará salario.

Vale la pena considerar que la retención en la fuente parte de la ocurrencia de una transacción en la que se intercambia un bien o un servicio, como en este caso, y en la que el comprador practica la retención en la fuente al vendedor o prestador del servicio, la cual debe ser declarada ante la Dian, entendiéndose como el pago anticipado de un impuesto para el vendedor (ver artículo 367 del ET).

También debe destacarse que el artículo 911 del ET señala que no debe practicarse ningún tipo de retención en la fuente a título de renta (por ningún concepto) a los terceros (personas naturales residentes o personas jurídicas nacionales) que pertenezcan al régimen simple de tributación (obligación 47 en el RUT).

CASOS PRÁCTICOS DE CONTABILIZACIÓN DE CONTRATOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES

Para iniciar con este caso práctico, es importante recordar que cada asiento contable debe contener por lo menos dos cuentas para realizar correctamente el registro de las operaciones de la empresa, por ejemplo, el gasto contra la cuenta por pagar. Esta es la base de la contabilidad, más conocida como el sistema de partida doble.

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Teniendo en cuenta todo lo anterior, presentamos los siguientes casos prácticos, con los que podrás conocer cómo contabilizar los contratos de prestación de servicios independientes bajo diferentes actividades y aplicando la retención en la fuente en cada uno de los escenarios, con base en los montos transferidos y en los conceptos negociados por honorarios, siempre y cuando el prestador del servicio no pertenezca al SIMPLE. Veamos:

Caso 1: servicio de revisoría fiscal

El 1 de agosto una empresa adquiere los servicios de revisoría fiscal a una sociedad de contadores legalmente constituida y acuerdan el pago a 30 días, es decir, después de realizada la labor (el contrato es firmado por un año). El objetivo de este ejercicio es explicar el reconocimiento contable del gasto por honorarios de revisoría fiscal, por este motivo se incluyen únicamente los conceptos, cuentas y valores relacionados con dicho rubro.

Caso 2: servicio de auditoría externa

El 1 de septiembre una empresa adquiere los servicios de auditoría externa a una persona natural independiente y acuerdan el pago de manera anticipada (el contrato es firmado por 6 meses). El objetivo de este ejercicio es explicar el reconocimiento contable del gasto por honorarios de auditoría externa, por este motivo se incluyen únicamente los conceptos, cuentas y valores relacionados con dicho rubro.

Caso 3: servicio de asesoría jurídica

El 1 de octubre una empresa adquiere los servicios de asesoría jurídica a una persona natural contribuyente del régimen SIMPLE y acuerdan un pago fijo mensual por $3.000.000, más una comisión del 10 % sobre el valor de cada pleito ganado. El objetivo de este ejercicio es explicar el reconocimiento contable del gasto por honorarios de asesoría jurídica de una persona perteneciente al SIMPLE, por este motivo se incluyen únicamente los conceptos, cuentas y valores relacionados con dicho tema.