9. CASOS PRÁCTICOS SOBRE AIU: CÁLCULO DEL IVA Y RETENCIÓN EN LA FUENTE EN ESTA FIGURA

AIU hace referencia al concepto de Administración, Imprevistos y Utilidad, el cual se utiliza como base especial para la liquidación del IVA y la retención en la fuente en determinados servicios. Sus componentes son:

• Administración: costos indirectos necesarios para el desarrollo y funcionamiento permanente del proyecto. Por ejemplo, honorarios, impuestos, costos de personal y de oficina, arrendamientos, entre otros.
  
  

• Imprevistos: rubro dispuesto para cubrir sobrecostos eventuales en los que pueda incurrir el contratista durante la ejecución de sus obligaciones, los cuales forman parte del riesgo normal del contrato. Algunos ejemplos son: atrasos por el clima, accidentes de trabajo, obras adicionales, etc.
  
  

• Utilidad: es el beneficio neto que el contratista espera recibir tras la ejecución de sus obligaciones contractuales.

En resumen, la figura del AIU tiene, principalmente, un propósito tributario, debido a que permite que el IVA y la retención en la fuente, ya sea por renta o por industria y comercio, se liquiden sobre una base especial en algunos servicios, los cuales resumimos a continuación:

AIU: ¿qué es y cómo se calcula?   La figura del AIU tiene, principalmente, un propósito tributario, debido a que permite que el IVA y la retención en la fuente se liquiden sobre una base especial.   Encuentra en este editorial un completo análisis con la definición del AIU y algunos ejercicios prácticos necesarios para entenderlo.

¿QUÉ ENCONTRARÁS EN ESTE CASO PRÁCTICO DE CONTABILIZACIÓN DE DEVOLUCIONES EN VENTAS?

Aprende con este caso práctico sobre bases, tarifas y cuantías mínimas para calcular la retención en la fuente en contratos que contienen AIU, ya que es muy importante que las entidades contratantes de servicios en los que se incluye esta figura tengan presentes estos aspectos para su contabilización.

Recuerda que un correcto reconocimiento contable del AIU será fundamental para elaborar posteriormente el reporte de información exógena.

Los casos prácticos sobre el AIU que analizaremos son los siguientes:

Caso 1: servicios integrales de aseo y cafetería, vigilancia y temporales de mano de obra (artículo 462-1 del ET).

El 1 de julio de 2025 una pyme contrata los servicios de aseo y vigilancia para su edificio administrativo con una empresa de servicios integrales; la factura electrónica será elaborada al finalizar cada mes y dentro de los cinco (5) días posteriores a la emisión y aceptación de la misma se realizará el pago a través del sistema financiero. Aquí abordaremos este caso.

Caso 2: servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo prestados por personas con discapacidad (artículo 468-3 del ET)

El 1 de agosto de 2025 una pyme contrata los servicios de limpieza y mantenimiento de jardines con una empresa de servicios temporales de empleo por $1.950.000 mas IVA, sin que se definiera un porcentaje por concepto del AIU. Sin embargo, lo que sí está claro es que la persona que prestará el servicio posee una discapacidad física o mental certificada, la cual no interfiere con el desempeño normal de sus labores asignadas, se encuentra afiliada al sistema general de seguridad social y de riesgos laborales y está vinculada mediante un contrato de trabajo con la empresa de servicios temporales. Aquí abordaremos este caso.

Caso 3: servicios de contrato de construcción de un bien inmueble (artículo 1.3.1.7.9 del DUT 1625 de 2016)

El 1 de septiembre de 2025 una pyme firma un contrato de construcción de un bien inmueble (parqueaderos) por $80.000.000 más el 13 % de AIU y el 19 % de IVA, acordando el pago en dos (2) cuotas iguales (50 % y 50 %), una al iniciar el contrato y la otra cuando la obra sea finalizada por el constructor y recibida a satisfacción por el cliente, previa presentación de las respectivas facturas electrónicas. Abordaremos aquí este caso.

Reporte de ingresos cuyo IVA se calculó sobre AIU   ¿Cómo se reportan en las declaraciones de IVA y de renta los ingresos en los cuales el IVA se genera solo sobre el componente del AIU? El siguiente video es un contenido exclusivo de Suscriptores Platino. [member_content type="platino" title="Es una pena, no puedes ver esta importante parte de nuestra ruta (pero te diremos cómo)"] [end_member_content]

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