Saldos a favor, requisitos para solicitar su devolución y/o compensación

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  • Publicado: 8 mayo, 2015

Saldos a favor, requisitos para solicitar su devolución y/o compensación

Los contribuyentes o responsables que tengan saldos a favor generados en sus declaraciones tributarias pueden, previo cumplimiento de los requisitos legales, solicitar la devolución y compensación de los mismos. A continuación, se mencionan los requisitos generales para tal fin.

Cuando las liquidaciones de las declaraciones tributarias no arrojan como resultado un saldo a pagar, sino que se genera un saldo a favor del contribuyente o responsable, este puede solicitar la devolución y/o compensación de dichos saldos a favor, personalmente o a través de un apoderado en la forma en que determine la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN– (ver Resolución 151 de 2012 y Resolución 057 de 2014); para ello, debe presentar la solicitud debidamente diligenciada junto con los siguientes documentos:

  • Cuando quien presente la solicitud de devolución y/o compensación de los saldos a favor sea una persona jurídica, deberá presentar el certificado de existencia y representación legal expedido por la autoridad competente, con expedición no mayor a un mes. Es importante tener en cuenta que si al momento de presentar la solicitud de devolución y/o compensación, el representante legal o revisor fiscal no es el mismo que suscribió las declaraciones objeto de devolución y/o compensación, será necesario anexar el certificado histórico en donde figuren los nombres de las personas competentes para suscribir dichas declaraciones.
  • En el caso en que la solicitud se esté realizando mediante apoderado, se deberá presentar copia del poder conferido a la persona autorizada.
  • Cuando el solicitante se acoja a la opción de “Devolución con presentación de garantía” (artículo 860 del E.T.), deberá adjuntar garantía a favor de la Nación-UAE, Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN–, otorgada por entidades bancarias o compañías de seguros.
  • La copia del recibo de pago de la prima correspondiente a la póliza concedida por entidades bancarias o compañías de seguros.
“al momento de presentar la solicitud de devolución y/o compensación, el poseedor del saldo a favor debe tener formalizado y actualizado el Registro Único Tributario –RUT–”

Además de lo anterior, al momento de presentar la solicitud de devolución y/o compensación, el poseedor del saldo a favor debe tener formalizado y actualizado el Registro Único Tributario –RUT–, y no puede ser objeto de suspensión ni cancelación, desde el momento de la radicación de la solicitud en debida forma, hasta cuando a través de acto administrativo se defina la solicitud. La condición antes señalada también aplica a los representantes legales y apoderados, cuando se solicite a través de ellos.

Otros aspectos a tener en cuenta…

Asimismo, cuando se vaya a presentar la solicitud de devolución y/o compensación se deben incluir algunos datos básicos del titular del saldo a favor; dentro de ellos se debe informar la dirección de éste, que debe corresponder con la informada en el Registro Único Tributario –RUT.

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“en los casos en que la solicitud de devolución y/o compensación no sea admitida por la Administración, se le devolverá al titular del saldo a favor toda la documentación que haya aportado junto con la solicitud”

Por otra parte, en los casos en que la solicitud de devolución y/o compensación no sea admitida por la Administración, se le devolverá al titular del saldo a favor toda la documentación que haya aportado junto con la solicitud; la nueva solicitud debe ser presentada con el lleno de los requisitos exigidos, dentro del mes siguiente a la notificación del auto de inadmisión, enmendando las causales que dieron lugar a dicho auto de inadmisión.

Por último, cabe mencionar que los requisitos antes señalados son los generales para la solicitud de devolución y/o compensación, pero dependiendo de la declaración en la cual se haya presentado el saldo a favor, es decir, si fue en la declaración de renta, o de IVA, o de retención en la fuente, se deberán adicionar los documentos que para cada una de ellas establezca la ley (ver Decreto 2277 de 2012 y Decreto 2877 de 2013).

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