ABC de la devolución y compensación de saldos a favor

Los contribuyentes o responsables del impuesto de renta y/o impuesto a las ventas, pueden adelantar ante la Dian la solicitud de devolución y/o compensación de los saldos a favor acumulados en las declaraciones tributarias de IVA y renta.

Relacionamos la normatividad vigente, formatos, procedimientos, demás aspectos que se deben tener en cuenta y un caso práctico que le llevará paso a paso en el trámite de la solicitud de devolución de un saldo a favor en renta.

¡Evalúate aquí!

En este especial te hablaremos de:

¿Qué son los saldos a favor?
¿Es posible imputar los saldos a favor en renta de un período a otro?
¿Quiénes pueden solicitar el saldo a favor de las declaraciones de renta?
¿Quiénes pueden solicitar el saldo a favor de las declaraciones de IVA?
¿Cuáles saldos a favor no se pueden solicitar en devolución?
¿Las declaraciones de IVA con saldo a favor requieren firma del contador?
¿Cuál es el plazo para solicitar la devolución y/o compensación de saldos a favor?
¿Se modifica la firmeza de las declaraciones cuando se solicita el saldo a favor?
Devoluciones y compensaciones automáticas
Mecanismo de devolución de oficio de saldos a favor para la renta de personas naturales
¿Qué requisitos se deben tener en cuenta antes de solicitar la devolución de saldos a favor?
¿Qué formatos se requieren para la solicitud de saldos a favor?
Investigación previa a la devolución o compensación
Caso práctico: paso a paso para solicitar la devolución de un saldo a favor en renta
¿Cuál es el término para devolver los saldos a favor?
¿Cómo realiza la Dian el pago de la devolución del saldo a favor?
Convertidor de UVT

Los declarantes del impuesto de renta o impuesto a las ventas pueden liquidar un saldo a favor en el correspondiente formulario, el cual se origina por un exceso de pago, por pagar lo no debido, o por un exceso de retenciones en la fuente y otros anticipos frente al impuesto a cargo.

No obstante, tienen la posibilidad de solicitar su devolución, compensarlo con deudas pendientes con la Dian o imputarlo en el siguiente período gravable.

El proceso de la solicitud de devolución o compensación de saldos a favor se lleva a cabo a través de los servicios informáticos dispuestos por la Dian, mediante los cuales se presentan las distintas solicitudes de devoluciones y/o compensaciones.

Realizar la solicitud en línea tiene como objetivo facilitar la presentación, radicación, análisis, decisión y control de las solicitudes, así como garantizar la debida gestión, mediante un mecanismo ágil y sencillo, obedeciendo el marco legal establecido para tal efecto.

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Cómo solicitar su devolución o compensación, el marco normativo que los regula y otros aspectos importantes.

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¿Qué son los saldos a favor?

Los saldos a favor son excedentes en las declaraciones de renta o IVA a favor de los contribuyentes o responsables, los cuales pueden ser recuperados a través de la solicitud de devolución o compensación, o realizando la correspondiente imputación (arrastre).

De acuerdo con los artículos 815 y 850 del Estatuto Tributario (ET), tanto los contribuyentes como los responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias podrán solicitar su devolución y/o compensación ante la Dian.

↓

Devolución

Manera como la Dian reintegra al contribuyente los saldos a favor, pagos en exceso o pagos de lo no debido, determinados en una liquidación privada de las declaraciones tributarias y/o aduaneras, o en una actuación oficial.

↑

Compensación

Acción por medio de la cual el contribuyente, responsable o usuario aduanero cancela sus obligaciones actuales por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones a través de la utilización de un saldo a favor determinado en una liquidación privada u oficial.

¿Es posible imputar los saldos a favor en renta de un período a otro?

Las personas naturales que liquiden saldos a favor en sus declaraciones de renta podrán imputar dichos saldos a favor, considerando ciertos aspectos importantes mencionados en el artículo 1.6.1.21.24 del Decreto 1625 de 2016:

Los saldos a favor originados en las declaraciones del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre las ventas, se podrán imputar en la declaración tributaria del periodo siguiente por su valor total, aun cuando con la imputación se genere un nuevo saldo a favor.

Cuando al responsable le hubieren practicado retenciones a título del impuesto sobre las ventas y el saldo a favor por este concepto hubiere sido objeto de solicitud de devolución y/o compensación, solo podrá imputarse la diferencia entre el saldo a favor del periodo y el valor que se solicitó en devolución y/o compensación.

Saldo a favor en la declaración de renta de personas naturales

En concordancia con el artículo 1.6.1.21.24 del Decreto 1625 de 2016, los saldos a favor originados en las declaraciones del impuesto sobre la renta se podrán imputar en la declaración tributaria del período inmediatamente siguiente por su valor total, aun cuando con la imputación se genere un nuevo saldo a favor.

Este tratamiento es reiterado por la Dian en su Oficio 902492 de 2021, en el cual se destaca la forma de interpretar las frases “siguiente periodo gravable” y “arrastre indebido”, de la siguiente forma:

Siguiente período gravable

›

Debe interpretarse en un sentido gramatical, acorde con lo dispuesto en el artículo 27 del Código Civil.

›

Hace referencia al período fiscal inmediatamente siguiente.

¿Arrastre indebido de saldos a favor?

›

La expresión “arrastre indebido” no se encuentra acuñada expresamente en la normativa tributaria.

›

Se considerará un “arrastre indebido” cuando la imputación del saldo a favor no se realice en el “siguiente período gravable”, sino en períodos subsiguientes.

Para estudiar en profundidad

En las siguientes conferencias puede estudiar un poco más el tema:

Saldo a favor en la declaración de renta personal: ¿solicitarlo o no? Devolución de saldos a favor por parte de la Dian para personas naturales

A modo de ejemplo, si una persona natural presentó la declaración del año gravable 2025 en donde liquidó un saldo a favor, dicho monto solo podía ser imputado a la declaración del año gravable 2026. Si esta declaración no fue presentada, el saldo a favor liquidado en la declaración de 2025 solo podrá ser solicitado en devolución a la Dian, dado que no podrá ser imputado a la declaración del año gravable 2026.

En el siguiente video, el Dr. Diego Guevara Madrid, experto consultor en temas tributarios, responde a la pregunta de uno de nuestros usuarios: ¿una persona natural puede realizar la solicitud de saldos a favor en renta incluso cuando dichos saldos se vienen imputando desde hace muchos años atrás?

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¿Quiénes pueden solicitar el saldo a favor de las declaraciones de renta?

El saldo a favor en renta puede solicitarse por todos los contribuyentes que hayan liquidado un saldo a favor en su correspondiente declaración de renta, el cual puede originarse por:

Anticipos de años anteriores.
Excesos de retenciones en la fuente sobre el impuesto a cargo.
Autorretenciones.
Imputación del saldo a favor.

En esta conferencia, John Helbert Ayala, contador público y magíster en Tributación, explica la normativa alrededor de la devolución de saldos a favor en renta e IVA de las personas jurídicas:

¿Quiénes pueden solicitar el saldo a favor de las declaraciones de IVA?

Tienen derecho a solicitar la devolución y/o compensación del saldo a favor liquidado en una declaración del IVA los responsables que se encuentren en alguno de los siguientes grupos:

Los productores de los bienes exentos del artículo 477 del ET (bienes de la canasta familiar, libros, ciertos medicamentos y demás bienes expresamente señalados en la norma).
Los exportadores de bienes corporales muebles y de servicios, y quienes realicen las demás operaciones asimiladas a exportación de que trata el artículo 481 del ET (por ejemplo, ventas a sociedades de comercialización internacional, servicios turísticos y ventas a usuarios industriales de zonas francas, entre otras).
Los responsables de los bienes y servicios gravados a la tarifa del 5 % de los artículos 468-1 y 468-3 del ET, cuando el IVA descontable se genera por la diferencia de tarifa frente a sus insumos.
Los responsables que hayan sido objeto de retención en la fuente a título de IVA por un valor superior al impuesto generado en el respectivo período.
Quienes hayan realizado pagos en exceso o por conceptos no debidos en relación con el impuesto sobre las ventas.

En resumen, tratándose de responsables del IVA, la devolución y/o compensación solo podrá ser solicitada por:

Responsables de los bienes y servicios exentos con derecho a devolución bimestral señalados en el artículo 481 del ET.

Productores de los bienes exentos previstos en el artículo 477 del ET.

Los productores y vendedores de los bienes previstos en los numerales 4 y 5 del artículo 477 del ET (solo para el caso de la devolución).

Responsables de los bienes y servicios gravados a la tarifa del 5 % de los artículos 468-1 y 468-3 del ET.

Aquellos que hayan sido objeto de retención.

¿Cómo se originan los saldos a favor en IVA?

Bajo ciertas circunstancias, pueden generarse saldos a favor en IVA, permitiendo al responsable solicitar la devolución de dicho saldo o compensarlo con otros impuestos a pagar.

Los saldos a favor en el impuesto sobre las ventas pueden originarse cuando se presenta alguna de las siguientes situaciones:

El IVA descontable es mayor que el IVA generado, es decir, cuando el IVA pagado supera el IVA facturado.
Hay un exceso de retenciones en la fuente a título de IVA, cuando las retenciones superan el IVA a pagar.
Se efectúan pagos en exceso o por conceptos no debidos.

En estos casos, el responsable tiene la opción de gestionar una devolución o aplicar el saldo a favor en otras obligaciones tributarias.

En el caso de los productores de bienes exentos del artículo 477 del ET y los responsables de los bienes y servicios de los que tratan los artículos 468-1 y 468-3 ibidem, los saldos a favor originados en la declaración del IVA por los excesos de impuesto descontable por diferencia de tarifa solo podrán solicitarse en compensación una vez sea presentada la declaración del impuesto sobre la renta correspondiente del período gravable en el que se originaron dichos saldos.

Ahora bien, es preciso aclarar que, según el inciso tercero del parágrafo 1 del artículo 850 del ET, los productores de los bienes exentos enlistados en el artículo 477 del ET, y los productores y vendedores de los bienes de los numerales 4 y 5 del artículo en mención, podrán solicitar la devolución una vez se hayan realizado las respectivas compensaciones.

Por tanto, antes de realizarse la solicitud de devolución de los respectivos saldos, se deberán efectuar las compensaciones con las deudas por concepto de impuestos, anticipos, intereses y sanciones que figuren a su cargo.

Nota: cuando los responsables de los bienes y servicios de los artículos 477 y 481 del ET adicionalmente realicen operaciones gravadas y/o excluidas, la devolución solo procederá por el IVA descontable asociado directamente con la producción de los bienes y servicios exportados o exentos, de conformidad con el artículo 490 del ET

Editorial

Responsables del IVA que pueden realizar la solicitud de devolución o compensación de saldos a favor

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¿Cuáles saldos a favor no se pueden solicitar en devolución?

Podemos observar que los artículos 815 y 850 del ET no incluyen la posibilidad de que los saldos a favor generados en el simple exceso del IVA descontable sobre el generado, causados con la misma tarifa, sean solicitados en compensación o devolución.

Esto significa que solo podrá solicitarse en devolución lo expresamente mencionado en la norma. A continuación se detalla según el tipo de clasificación de bienes o servicios si se pueden compensar, solicitar en devolución o imputar los saldos a favor en IVA.

Clasificación de los bienes y servicios para efectos del IVA

Gravados

(si causan impuesto)

Tarifa general o especial

Son responsables de IVA

El IVA pagado es descontable

Los saldos a favor solo se imputan

Exentos

(si causan impuesto)

Tarifa 0 %

Son responsables de IVA

El IVA pagado es descontable

Los saldos a favor pueden compensarse O devolverse

Excluidos

(no causan impuesto)

Sin tarifa

No son responsables de IVA

El IVA pagado es mayor valor del costo

No generan saldo a favor ni derecho a devolución

Elemento objetivo

Elemento cuantitativo

Elemento subjetivo

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¿Las declaraciones de IVA con saldo a favor requieren firma del contador?

A diferencia del IVA, la declaración de renta no exige la firma de contador público por el solo hecho de liquidar un saldo a favor.

El artículo 596 del ET establece que dicha firma solo es obligatoria cuando:

El contribuyente se encuentra obligado a llevar contabilidad.
En el año gravable a declarar obtuvo patrimonio o ingresos brutos superiores a 100.000 UVT.

Es decir, quien esté por debajo de ese tope puede presentar una declaración de renta con saldo a favor sin firma de contador si el contribuyente supera este límite, pero no está obligado a llevar contabilidad, tampoco estaría obligado a presentar la declaración respectiva con la firma.

Nota: Es imprescindible tanto para la declaración de renta como para la de IVA y solo en el caso de estar obligado el contribuyente, validar que en el momento de solicitar la devolución o compensación cumpla con este requisito.

Editorial

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¿Cuál es el plazo para solicitar la devolución y/o compensación de saldos a favor?

La solicitud de devolución de saldos a favor deberá presentarse a más tardar dos (2) años después de la fecha de vencimiento del término para declarar (ver el artículo 854 del ET y el artículo 1.6.1.21.18 del Decreto 1625 de 2016).

Cuando el saldo a favor de las declaraciones del impuesto sobre la renta o IVA haya sido modificado mediante liquidación oficial y no se hubiese efectuado la devolución, la parte rechazada no se podrá solicitar, aunque dicha liquidación haya sido impugnada, hasta que se resuelva definitivamente la procedencia del saldo (ver el artículo 854 del ET).

⏱

Solicitud de devolución

2 años desde la fecha de vencimiento del término para declarar.

⏱

Solicitud de compensación

2 años desde la fecha de vencimiento del término para declarar.

⏱

Compensación para productores de bienes exentos

1 mes desde la fecha de presentación de la declaración del impuesto sobre la renta correspondiente al período gravable en el cual se generaron los respectivos saldos.

⏱

Declaraciones con beneficio de auditoría

6 o 12 meses; el mismo término en el cual la declaración quedará en firme.

En cuanto a la solicitud de compensación, esta deberá presentarse a más tardar dos (2) años después de la fecha de vencimiento del término para declarar.

Para la compensación de saldos a favor originados en las declaraciones del IVA de productores de bienes exentos del artículo 477 del ET y los responsables de bienes y servicios previstos en los artículos 468-1 y 468-3 del ET, este término será de un (1) mes contado a partir de la fecha de presentación de la declaración del impuesto sobre la renta correspondiente al período gravable en el cual se generaron los respectivos saldos (ver el artículo 816 del ET).

Beneficio de auditoría en la declaración de renta del año gravable 2023

Paso 1

Declaración de renta del año gravable 2022

↓

Oportuna o extemporánea

↓

Impuesto de renta superior a 71 UVT

$2.698.000

Paso 2

Impuesto neto de renta del año gravable 2023

↓

25 % a 34 %

Superior al impuesto neto de renta de 2022

↓

Firme en 12 meses

35 % o más

Superior al impuesto neto de renta de 2022

↓

Firme en 6 meses

¿Cuál es el plazo para realizar la solicitud de devolución de saldos a favor en declaraciones beneficio de auditoría?

La firmeza de las declaraciones de renta del año gravable 2025, con beneficio de auditoría, puede efectuarse entre los 6 o 12 meses siguientes a su presentación, dependiendo del incremento entre el impuesto neto de renta de 2025 respecto del de 2024.

Si la declaración con beneficio de auditoría registra un saldo a favor en lugar de un saldo a pagar, el contribuyente debe considerar lo señalado en el parágrafo 3 del artículo 689-3 del ET, que establece que el plazo para solicitar la devolución o compensación de ese saldo será el mismo que el plazo de firmeza de la declaración.

Por ejemplo, si una persona jurídica presentó su declaración en abril de 2026 con un saldo a favor y se cumplen los requisitos para que la declaración quede en firme en seis (6) meses, deberá solicitar la devolución antes de octubre de 2026.

De no hacerlo, solo podrá imputar el saldo a favor al período siguiente, siempre que permanezca en el régimen ordinario, ya que, si migra al régimen simple, no podrá trasladar dicho saldo.

El plazo para solicitar la devolución del saldo a favor en IVA sigue siendo el de dos años que establece el artículo 854 del ET, contado desde el vencimiento del plazo para declarar cada período de IVA, sin importar que la declaración de renta del mismo año gravable goce del beneficio de auditoría.

Esto ocurre porque el parágrafo 4 del artículo 689-3 del ET excluye expresamente a las declaraciones de IVA y retención en la fuente de los términos reducidos de firmeza de este beneficio; por tanto, el IVA no hereda ni el término de firmeza acortado de renta ni el plazo especial de devolución que el parágrafo 3 del mismo artículo reserva únicamente para la declaración de renta beneficiada.

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¿Se modifica la firmeza de las declaraciones cuando se solicita el saldo a favor?

El artículo 705-1 del ET dispone que los términos para notificar el requerimiento especial y para que queden en firme las declaraciones del impuesto sobre las ventas y de retención en la fuente serán los mismos que correspondan a la declaración de renta del contribuyente.

Esto significa que, en principio, la firmeza de la declaración de renta “arrastra” la firmeza de las declaraciones de IVA y retención en la fuente del mismo año.

Ahora bien, cuando la declaración de renta presenta un saldo a favor, el artículo 714 del ET señala que dicha declaración queda en firme tres (3) años después de la fecha de presentación de la solicitud de devolución y/o compensación, y no desde el vencimiento del plazo para declarar.

Una pregunta frecuente es si el saldo a favor que se solicita en devolución proviene de la declaración de IVA y no de la declaración de renta, ¿la firmeza de renta cubre igualmente la firmeza de esa declaración de IVA?

Mediante la Sentencia de Unificación 22105 del 5 de agosto de 2021, el Consejo de Estado abandonó su propio precedente, que hasta entonces computaba de forma independiente la firmeza de la declaración de IVA con saldo a favor solicitado, cuando la declaración de renta del mismo año no tenía saldo a favor.

A partir de esa unificación jurisprudencial, la firmeza de la declaración de IVA sigue siempre la de renta del mismo año gravable, aunque el saldo a favor y la solicitud de devolución correspondan únicamente a la declaración de IVA.

De otra parte, mediante el Concepto 009219 (int. 975) del 29 de mayo de 2026, la Dian reconsideró su doctrina contenida en el Concepto 001221 (int. 147) del 4 de febrero de 2026 y precisó que:

El término de firmeza de las declaraciones de IVA y retención en la fuente corresponderá al termino de firmeza de la declaración de renta del año gravable que coincidacon los correspondientes períodos gravables salvo que la declaración del impuesto sobre la renta goce del beneficio de auditoría. En este último caso, el término de firmeza de las declaraciones de IVA y retención en la fuente será de 3 años que corresponde a la regla general.

Es decir que, salvo en el caso del beneficio de auditoría, como ya se mencionó, si la firmeza de la declaración de renta se mueve por solicitar el saldo a favor de la misma, esta se traslada a las declaraciones de IVA.

Editorial

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Devoluciones y compensaciones automáticas

De acuerdo con el parágrafo 5 del artículo 855 del ET, adicionado por el artículo 98 de la Ley 1943 de 2018, modificado por el artículo 115 de la Ley 2010 de 2019 y reglamentado por el Decreto 963 de 2020, así como el artículo 1.6.1.29.2 del Decreto 1625 de 2016, modificado por el Decreto 176 de 2022, la Dian podrá devolver de forma automática los saldos a favor originados en el impuesto sobre la renta e IVA a los contribuyentes que cumplan las condiciones que a continuación explica el Dr. Diego Guevara:

Capacitación

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Mecanismo de devolución de oficio de saldos a favor para la renta de personas naturales

Atendiendo lo indicado en la Resolución 000117 del 30 de julio de 2024, los únicos saldos a favor que se podrán solicitar en devolución mediante el mecanismo de “devolución de oficio” serán los que se formen por primera vez en las declaraciones de renta del año gravable 2023 y siguientes (formulario 210) de las personas naturales residentes (no incluye, por tanto, a las sucesiones ilíquidas, ni a las personas naturales no residentes que declaran en el formulario 110, y mucho menos a las personas naturales que pertenecen al régimen simple y declaran en el formulario 260).

Tales personas naturales, si cumplen ciertos requisitos y desean que su saldo a favor se tramite mediante esta opción, podrán responder positivamente a una pregunta especial que se desplegará en la plataforma de los servicios informáticos de la Dian.

En todo caso, aquellos contribuyentes que manifiesten no estar de acuerdo con este sistema de devolución podrán solicitar la devolución y/o compensación siguiendo el procedimiento y términos ordinarios definidos para tal efecto en el Estatuto Tributario y sus decretos reglamentarios.

Luego de iniciado el proceso, la Dian deberá devolver el saldo a favor dentro de los 15 días hábiles siguientes, consignándolo en la cuenta corriente o de ahorros que el contribuyente le haya indicado previamente a dicha entidad.

Editorial

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No dejes de ver el siguiente consultorio en el que el Dr. Guevara explica los elementos más relevantes de procedimiento tributario en materia de saldo a favor, compensaciones y firmeza de las declaraciones:

¿Qué requisitos se deben tener en cuenta antes de solicitar la devolución de saldos a favor?

Para la procedencia de la devolución de un saldo a favor deberán tenerse en cuenta los siguientes requisitos:

1. La presentación de la solicitud de devolución debe realizarse dentro del término de dos (2) años, seis (6) o doce (12) meses en caso de la declaración de renta con beneficio de auditoría, contados desde el vencimiento del plazo para declarar.

2. Tener el RUT formalizado y actualizado, y no tener suspensión ni cancelación desde el momento de la presentación de la solicitud en debida forma hasta cuando se profiera el acto administrativo que defina dicha solicitud. Cabe destacar que esta condición aplica tanto para el titular del saldo a favor como para el representante legal o apoderado.

3. Tener actualizado el certificado de existencia y representación legal.

4. Contar con los certificados de retención respectivos en el caso de que el saldo a favor sea originado por mayores retenciones o con las facturas electrónicas correspondientes con el cumplimiento de todos los requisitos incluyendo el de bancarización cuando de saldos a favor por concepto de IVA se trata.

5. La declaración correspondiente debe contener la firma del contador en caso de estar obligado, el no contenerla puede generar un rechazo total por parte de la Dian, e incluso a través de oficio, darla como no presentada y solicitar liquidar la sanción correspondiente.

Conferencia

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¿Qué formatos se requieren para la solicitud de saldos a favor?

La solicitud de devolución y/o compensación de saldos a favor, así como los requisitos generales y especiales previstos en los artículos 1.6.1.21.13 al 1.6.1.21.15 del Decreto 1625 de 2016, deberán presentarse de manera virtual (o física en los eventos determinados por la Dian), empleando para tal fin los siguientes formatos:

Formato	Nombre	Normativa
010	Solicitud de devolución y/o compensación	Artículo 1.6.1.21.13 del Decreto 1625 de 2016.
1391	Registro información de poder o mandato	Literal “b” del artículo 1.6.1.21.13 del Decreto 1625 de 2016.

El usuario, contribuyente y/o solicitante deberá tener en cuenta que el trámite de la solicitud de devolución y/o compensación se inicia con el diligenciamiento y presentación del formato 010, junto con la radicación de los requisitos y soportes, los cuales, al tenor de las normas que regulan la materia, deben entregarse en forma virtual dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud.

Capacitación

Devolución y compensación de saldos a favor en renta de personas naturales: casos prácticos, normatividad y más

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Requisitos generales

Para cumplir los requisitos consagrados en el artículo 1.6.1.21.13 del Decreto 1625 de 2016, el solicitante de la devolución y/o compensación de saldos a favor deberá emplear los siguientes formatos:

Formato	Nombre	Normativa
1336	Registro ingreso de documento físico allegado por el contribuyente	Artículo 850 del ET.
1384	Información de existencia y representación legal	Literal “a” del artículo 1.6.1.21.13 del Decreto 1625 de 2016 y parágrafo 2 (ibidem).
1385	Información de la garantía	Literal “c” del artículo 1.6.1.21.13 del Decreto 1625 de 2016.
1668	Información constancia titularidad cuenta bancaria	Artículo 1.6.1.25.7 del Decreto 1625 de 2016.

Requisitos especiales para la devolución de saldos a favor en el impuesto de la renta

Para la solicitud de devolución y/o compensación de saldos a favor en renta, la documentación señalada en el artículo 1.6.1.21.14 del Decreto 1625 de 2016 deberá anexarse en los siguientes formatos:

Formato	Nombre	Normativa
2613	Relación de costos, gastos y deducciones	Numeral 1 del artículo 1.6.1.21.14 del Decreto 1625 de 2016.
1220	Relación de retenciones en la fuente a título de renta	Numeral 2 del artículo 1.6.1.21.14 del Decreto 1625 de 2016.

Nota: el formato 2613 solo se solicitará a los contribuyentes que deseen solicitar la devolución de saldos a favor automática.

Así mismo, cabe señalar que el formato 2613, Relación de costos, gastos y deducciones, se presentará a través del servicio de presentación de información por envío de archivos. En todo caso, a través del servicio informático electrónico se informará al responsable o al contribuyente la recepción exitosa y sin errores del formato correspondiente.

La información contenida en el formato 2613 deberá enviarse considerando las especificaciones técnicas contenidas en el anexo 14 de la Resolución 000151 de 2012, modificado por la Resolución 000082 de 2020.

Requisitos especiales para la devolución de saldos a favor en IVA

A continuación, presentamos un resumen de los formatos que deberán soportar los requisitos especiales cuando se trate de devolución de productores de bienes exentos, exportaciones, retención por IVA y proveedores a sociedades de comercialización internacional:

Formato	Nombre
1222	Ajuste a cero impuesto sobre las ventas por pagar
1438	Ajuste a cero impuesto sobre las ventas retenido
1439	Relación de impuestos descontables (diferentes a importaciones, versión 1 –ventas de años 2012 y anteriores–)
1439	Relación de impuestos descontables (versión 2 –ventas de años 2013 y siguientes–)
1440	Relación de IVA retenido
1441	Relación de IVA descontable por importaciones
1442	Relación DEX y documentos de transporte
1444	Información del certificado al proveedor – CP
1447	Servicios turísticos
1460	Productores de bienes exentos
1477	Información del certificado del Ministerio de Cultura
1478	Exportaciones por usuarios industriales de zonas francas
1479	Ventas desde territorios nacionales a usuarios de zonas francas
1670	Impuestos descontables de proveedores a sociedades de comercialización internacional (versión 1 –ventas de años 2012 y anteriores–)
1670	Impuestos descontables de proveedores a sociedades de comercialización internacional (versión 2 –ventas de años 2013 y siguientes–)
1754	Exclusivo para productores de bienes exentos, información del certificado sacrificio de animales
1763	Exclusivo para productores de bienes exentos, ubicación donde se efectuó la actividad
1803	Proporcionalidad aplicada para impuestos descontables, artículo 490 del Estatuto Tributario
1823	Relación de ingresos por reaprovisionamiento de buques y aeronaves
1825	Proporcionalidad aplicada para impuestos descontables conforme al artículo 489 del Estatuto Tributario
1858	Certificación de la exportación de servicios
1859	Exportación de servicios

Nota: los solicitantes de devolución y/o compensación que sean proveedores de sociedades de comercialización internacional deberán hacerlo a través del formato 1670 – Impuestos descontables de proveedores a sociedades de comercialización internacional (versión 2), no siendo necesario aportar el formato 1439 – Relación de impuestos descontables (versión 2).

Investigación previa a la devolución o compensación

El artículo 857-1 del ET señala que el término para devolver o compensar un saldo a favor se podrá suspender hasta por un máximo de noventa (90) días para que la división de fiscalización de la Dian adelante la correspondiente investigación cuando se produzca alguno de los siguientes hechos:

Cuando se verifique que alguna de las retenciones o pagos en exceso denunciados por el solicitante es inexistente, sea porque la retención no fue practicada, porque el agente retenedor no existe o porque el pago en exceso que manifiesta haber realizado el contribuyente, distinto de retenciones, no fue recibido por la administración tributaria.
Cuando se verifique que alguno de los impuestos descontables denunciados por el solicitante no cumple los requisitos legales para su aceptación o cuando sean todos inexistentes, sea porque el impuesto no fue liquidado o porque el proveedor o la operación no existen por ser ficticios.
Cuando a juicio del administrador exista un indicio de inexactitud en la declaración que genera el saldo a favor, en cuyo caso se dejará constancia escrita de las razones en que se fundamenta el indicio, o cuando no fuere posible confirmar la identidad, residencia o domicilio del contribuyente.
Cuando no está firmada por los responsables, incluida la firma del contador y/o revisor fiscal, la administración podrá inadmitir la correspondiente solicitud.

Terminada la investigación, si no se produce requerimiento especial, se procederá a la devolución o compensación del saldo a favor. En caso de que se produjera un requerimiento especial, solo procederá la devolución o compensación sobre el saldo a favor que se plantee en el requerimiento, sin que se necesite una nueva solicitud de devolución o compensación por parte del contribuyente.

Este mismo tratamiento se aplicará en las demás etapas del proceso de determinación y discusión, tanto en la vía administrativa como en la jurisdiccional, en cuyo caso bastará con que el contribuyente presente la copia del acto o providencia respectiva.

Nota: cuando se trate de solicitudes de devolución con presentación de garantía a favor de la nación, no procederá la suspensión prevista en este artículo.

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Saldos a favor en declaraciones tributarias: devoluciones, compensaciones y sanciones por improcedencia

Encuentra en este Especial Actualícese los detalles relacionados con los procedimientos de devolución y compensación de saldos a favor.

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Caso práctico: paso a paso para solicitar la devolución de un saldo a favor en renta

Nuestro contribuyente es una persona natural, residente fiscal, que presentó la declaración de renta de la vigencia fiscal 2025 el día 12 de agosto de 2026, y quien obtuvo un saldo a favor en su liquidación privada del formulario 210, tiene el certificado de retención en la fuente respectivo y la declaración se presentó amparada en la normatividad vigente.

La solicitud de devolución no se hará de oficio ni automática, será la general, sobre la cual la Dian dispone de un término de 50 días para dar respuesta.

Previamente a verificar los requisitos establecidos y mencionados previamente en el capítulo “¿Qué requisitos se deben tener en cuenta antes de solicitar la devolución de saldos a favor?”,el paso a paso a seguir para solicitar la devolución es el siguiente:

Ingresar a https://www.dian.gov.co/

Dirigirse a la sección de Solicitud de devolución y/o compensación o directamente a https://devolucion.dian.gov.co (recuerde que si accede directamente a la URL tradicional del Muisca, no estaría realizando el proceso correctamente) y acceder con las credenciales respectivas.

Una vez se ingresa al dashboard del contribuyente, se selecciona en el menú que se encuentra a la izquierda la opción “Procedimiento de Devolución/compensación”.

A continuación seleccionamos “1.Solicitud Devolución/Compensación”.

Seleccionamos el concepto y tipo de obligación y creamos la solicitud de devolución y/o compensación. En este punto, continuamos sin seleccionar la garantía.

Seleccionamos el saldo objeto de la solicitud de devolución.

Si no hay obligaciones a compensar, diligenciamos la información de la cuenta bancaria.

Damos clic en “Guardar” y el sistema generará una notificación de haber guardado la información.

Inmediatamente generamos el PDF del borrador de la Solicitud de devolución y/o compensación (formulario 010), revisamos y, si todo está correcto, damos clic en “Formalizar documento” y los siguientes pasos corresponderán con la radicación de los documentos.

Se deberán anexar según correspondan los documentos requeridos o formatos, que para el caso de este contribuyente serán:

›

Relación de retenciones origen del saldo a favor.

›

Información Constancia de Titularidad Cuenta Bancaria.

Los demás documentos no serán necesarios en esta solicitud.

Pasos para adjuntar la Relación de retenciones origen del saldo a favor

Este paso se realiza vía prevalidador similar al reporte de información exógena, a través del prevalidador de Requisitos saldo a favor renta.

Los datos en el prevalidador corresponderán a los datos del contribuyente y del certificado de retención.

Se debe diligenciar la relación de retenciones, se genera el xml correspondiente y se sube a la bandeja de entrada del Muisca en “Presentación de información por envío de archivos”.

Una vez cargado el xml, deberá generar el formato 1220 y asegurarse de que la solicitud fue exitosa.

Se adjunta en la solicitud de devolución.

Pasos para adjuntar la Información constancia de titularidad cuenta bancaria

Diligenciamos el documento.

Escribimos la fecha de expedición de la certificación bancaria y guardamos.

A continuación queda habilitado para cargar el PDF de la certificación a través del botón “Asociar”.

Subimos el archivo, guardamos y cerramos.

Y debe cambiar el estado a “Consultar asociados”. Aquí es importante validar que se cargue correctamente.

Una vez cargada la información requerida, se dará clic en “Radicar”.

Y listo, queda radicada la solicitud, ahora se deberá esperar la respuesta de la administración en los plazos indicados.

Finalmente, en la bandeja de “Asuntos” se podrá validar el estado del expediente o solicitud de devolución de saldos a favor en renta.

¿Cuál es el término para devolver los saldos a favor?

Atendiendo lo indicado en el artículo 855 del ET, la administración tributaria efectuará la devolución de los saldos a favor dentro de los siguientes términos:

15 días

Siguientes a la fecha de la radicación de la solicitud en debida forma, cuando el solicitante cumpla con los requisitos para acceder a la devolución automática.

20 días

Siguientes a la fecha de la solicitud de devolución presentada oportunamente y en debida forma cuando el responsable presente una garantía a favor de la Nación (ver el artículo 860 del ET).

30 días

Siguientes a la fecha de la presentación oportuna y en debida forma, cuando se trate de productores de los bienes exentos señalados en el artículo 477 del ET, para los responsables de bienes y servicios gravados a la tarifa del 5 % de los artículos 468-1 y 468-3 del ET, y para los responsables del IVA de los bienes exentos con derechos a devolución bimestral del artículo 481 del ET que ostenten la calidad de operador económico autorizado.

50 días

Siguientes a la presentación correcta de la solicitud para todos los demás casos.

Nota: la Dian, previamente a la evaluación de los factores de riesgo en las devoluciones, podrá prescribir, mediante una resolución motivada, los contribuyentes o sectores que se sujetarán al término general de cincuenta (50) días señalado en el artículo 855 del ET para la devolución de saldos a favor, aunque la solicitud de devolución y/o compensación sea presentada con garantía, caso en el cual podrá ser suspendido el término para devolver y/o compensar hasta por un máximo de noventa (90) días, según lo previsto en el artículo 857-1 del ET.

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¿Cómo realiza la Dian el pago de la devolución del saldo a favor?

Es importante tener en cuenta que si el monto de la devolución es igual o inferior a 1.000 UVT ($52.374.000 en 2026; el valor para 2027 se actualizará cuando la Dian expida la resolución que fije la UVT de ese año), se realizará el respectivo abono a la cuenta corriente o de ahorros indicada en la certificación bancaria (ver el artículo 862 del ET).

En caso de que la devolución sea superior a este monto, el pago se realizará a través de títulos de devolución de impuestos –Tidis–. La expedición de estos títulos se realizará de forma automática en la entidad indicada en la solicitud de devolución o en la certificación bancaria adjunta.

↑

Títulos de devolución de impuestos –Tidis–

Cuando el monto de la devolución sea igual o superior a 1.000 UVT ($38.004.000 por 2022).

↓

Abono en cuenta bancaria

Cuando el monto de la devolución sea inferior a 1.000 UVT ($38.004.000 por 2022).

Tenga en cuenta…

La devolución de saldos a favor se efectuará en cuanto sean compensadas las deudas y obligaciones de plazo vencido del contribuyente o responsable. En el mismo acto que ordene la devolución se compensarán las deudas y obligaciones a cargo del contribuyente o responsable (ver el artículo 861 del ET).

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