Sanciones tributarias aplicables a las entidades autorizadas para recaudar impuestos


9 febrero, 2021

Además de las sanciones tributarias aplicables a las declaraciones tributarias, el ET también contempla las aplicables a entidades autorizadas para recaudar impuestos.

Tales sanciones tendrían lugar cuando existan, entre otros, errores de verificación e inconsistencias de información remitida.

Respecto a las entidades autorizadas para recaudar, el Estatuto Tributario –ET– regula específicamente el régimen sancionatorio aplicable a ellas cuando existan errores de verificación, inconsistencias en la información remitida, extemporaneidad en la entrega de información, inexactitudes en los informes, entre otros aspectos.

Adicionalmente, fija la sanción mínima y máxima que podrán ser impuestas a este tipo de entidades.

Errores de verificación

El artículo 674 del ET indica que las entidades autorizadas para la recepción de las declaraciones y el recaudo de impuestos (como es el caso de las entidades financieras) y demás pagos originados en obligaciones tributarias incurrirán en determinadas sanciones, en relación con el incumplimiento de sus obligaciones, tal como se presenta en el siguiente diagrama:

Sanciones tributarias aplicables a las entidades autorizadas para recaudar impuestos

Nota: los datos presentados en el gráfico anterior corresponden al valor de la UVT del año 2020 ($35.607)

Si deseas visualizar completamente este diagrama y profundizar en este tema, te invitamos a consultar nuestro Informe Especial Régimen sancionatorio en materia tributaria.

Inconsistencias en la información remitida

Cuando la información reportada por la entidad recaudadora no coincida con la registrada en los formularios o recibos de pago recepcionados, dicha entidad, de acuerdo con el artículo 675 del ET, estará sujeta a sanciones, siempre y cuando las inconsistencias sean sobre documentos que representen más del 0,5 % del total de los recibidos en un mismo día.

La sanción se calcularía conforme a los siguientes parámetros:

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inconsistencias en la información remitida por entidades autorizadas para recaudar

Sanción por extemporaneidad en la entrega de la información de los documentos recibidos de los contribuyentes

De acuerdo con el artículo 676 del ET, cuando las entidades autorizadas para recaudar impuestos incumplan los plazos fijados y los lugares señalados por el Ministerio de Hacienda para la entrega de los documentos recibidos, así como para suministrar la información correspondiente a dichos documentos a través de medios electrónicos, incurrirán en las siguientes sanciones por cada documento:

Sanción por extemporaneidad en la entrega de la información de los documentos recibidos de los contribuyentes

Nota: los datos presentados en el gráfico anterior corresponden al valor de la UVT del año 2020 ($35.607)

Extemporaneidad e inexactitud en los informes, formatos o declaraciones que deben presentar las entidades autorizadas para recaudar

Cuando las entidades autorizadas para recaudar presenten extemporáneamente o con errores sus informes de recaudo, formatos o declaraciones de consignaciones incurrirán en las siguientes sanciones:

Errores en los informes de recaudo, formatos o declaraciones de consignaciones

Los errores en los informes de recaudo, formatos o declaraciones de consignaciones, estarán sometidos a una sanción de 20 UVT ($726.160 por 2021) cuando dichos errores sean en:

  • Las cifras reportadas en el valor de recaudo diario.
  • Valor del recaudo total.
  • Número de operaciones registradas.
  • Saldos de consignaciones del recaudo.
  • Valor por intereses.
  • Valor por sanciones.
  • Valor por consignaciones y saldos pendientes por consignar.

Extemporaneidad en la entrega del informe de recaudo, formato o declaración de consignación solicitada por la Dian

Cuando la entidad incurra en extemporaneidad en la entrega del informe de recaudo, formato o declaración de consignación solicitada por la Dian, le será aplicable una sanción por cada día de retraso, así:

  • De 1 a 10 días de retraso: sanción de 5 UVT ($182.000 por 2021).
  • De 11 a 20 días de retraso: sanción de 10 UVT ($363.000 por 2021).
  • Más de 20 días de retraso: sanción de 20 UVT ($726.000 por 2021).
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Sanción mínima y máxima

La norma del artículo 676-3 del ET plantea una sanción mínima y una máxima aplicables especialmente a las entidades autorizadas para recaudar, contemplando así que ninguna de las sanciones que les sean imputadas podrá ser inferior al equivalente a 20 UVT ($726.000 en 2021).

No obstante, la sumatoria de dichas sanciones no podrá superar el monto de 33.000 UVT en el año fiscal ($1.198.164.000 en 2021).

Si deseas conocer más detalles sobre los aspectos relacionados con las sanciones tributarias aplicables a los agentes de retención, puedes consultar nuestro Informe Especial Régimen sancionatorio en materia tributaria.

Adicionalmente, tendrás acceso a más peculiaridades acerca de todos los aspectos relacionados con las sanciones tributarias, lo que te permitirá despejar todas las dudas que surjan sobre este importante tema.

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Última actualización:
  • 9 febrero, 2021
    (hace 12 meses)
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