Señales de soborno transnacional que revisores fiscales deben atender

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  • Publicado: 5 diciembre, 2019

Señales de soborno transnacional que revisores fiscales deben atender

En medio de registros contables, operaciones, estados financieros, en una estructura societaria, en el análisis de transacciones o contratos, se pueden presentar alertas que le permitan al revisor fiscal identificar actos como el soborno transnacional.

En su guía El papel de la revisoría fiscal en la lucha contra el soborno transnacional, el lavado de activos y la financiación del terrorismo, la Superintendencia de Sociedades identifica una serie de indicios para la detección de delitos como el soborno transnacional, el lavado de activos y la financiación del terrorismo.

“las señales de alerta son todos aquellos indicadores que revelan que un acto pudo haber ocurrido con el propósito de engañar, ocultar o disfrazar los hechos”

La guía indica que las señales de alerta son todos aquellos indicadores que revelan que un acto pudo haber ocurrido con el propósito de engañar, ocultar o disfrazar los hechos.

«No existe una lista taxativa que permita identificar con claridad todas las señales de alerta, por cuanto cada persona jurídica debe identificar sus factores de riesgo, evaluarlos y construir sus controles de mitigación y como consecuencia de ello, elaborar sus señales de alerta», afirma la entidad.

Frente al soborno transnacional, los revisores fiscales deben estar atentos a las siguientes señales:

En el análisis de los registros contables, operaciones o estados financieros

Detectar la existencia de:

  • Bienes o derechos adquiridos o cedidos a mayor o menor valor de mercado.
  • Préstamos inexplicables con una entidad no relacionada.
  • Deudas de bienes que no han sido identificados o que el valor del pasivo parezca excesivo.
  • Bienes o derechos que no tengan un valor real o que no existan.

Identificar:

  • Facturas falsas e infladas y exceso de descuentos o reembolsos.
  • Operaciones en el extranjero cuyos términos contractuales sean altamente sofisticados.
  • Transferencia de fondos a países considerados como paraísos fiscales.

Identificar aquellas:

  • Que no tengan una explicación lógica, económica o práctica.
  • Que la identidad de las partes o el origen de los fondos no sea clara.
  • Que involucren a una persona políticamente expuesta.

En la estructura societaria

  • Estructura jurídica compleja o internacional sin aparentes beneficios comerciales, legales o fiscales, o poseer y controlar una entidad jurídica sin objetivo comercial, en especial si está localizada en el extranjero.
  • Empresas con estructuras societarias como “offshore entities” o “offshore bank accounts”.

En el análisis de las transacciones o contratos

  • Contratos con empresas controladas por una persona políticamente expuesta cuando está autorizada para otorgar contratos.
  • Contratos de consultoría o de intermediación frecuentes, uso de «joint ventures».
  • Contratos que se concedieron sin una licitación, negociaciones o documentos.
  • Contratos con apariencia de legalidad que no reflejen deberes y obligaciones contractuales precisas.
  • Contratos celebrados con empresas de recién creación, no transparentes o no identificables.
  • Contratos con intermediarios o consultores que prestan servicios a un solo cliente.
  • Pérdidas o ganancias inusuales en los contratos o cambios significativos sin justificación comercial.

En relación con los pagos

Identificación de pagos:

  • Efectuados desde o hacia países considerados de alto riesgo a personas no identificadas fácilmente o a empresas cuyos propietarios no pueden ser identificados.
  • Realizados o recibidos a través de intermediarios en terceros países por prestación de servicios en países considerados de alto riesgo.
  • Por viajes, hospedaje y donaciones a personas políticamente expuestas.
  • En comisiones fraccionadas y pagadas en varios giros a diferentes cuentas en el extranjero o los efectuados a países con reglas de secreto bancario donde no se intercambia información bancaria.

Pagos realizados bajo facturas:

  • Que no se ajustan al perfil habitual de la empresa.
  • Que no se requieren en los contratos.
  • Autopreparadas en lugar de facturas de terceros.
  • Inmediatamente después o antes de la recepción de la factura o la firma de un contrato.

Pagos a cuentas bancarias:

  • En países distintos de aquellos en donde se encuentra el beneficiario.
  • A cuentas bancarias personales en lugar de cuentas empresariales.
  • De entidades que no han participado en los proyectos o transacciones.
  • Con desviación de los procedimientos habituales para la aprobación de los pagos.
  • Efectuados o recibidos cuando no existe un contrato escrito, o donde los contratos escritos no son claros o no están disponibles.

En el relacionamiento con la entidad supervisora

  • Incumplimiento de las órdenes impartidas por la Superintendencia de Sociedades o de lo dispuesto en el Programa de Cumplimiento.

Investigación en materia de soborno transnacional o que la compañía haya sido sancionada por infracciones al régimen de soborno transnacional. De igual manera, que tengan antecedentes cuestionables o reputación ambigua en temas de corrupción en otros países.

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