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A partir de la reforma tributaria todas las entidades que pretendan ser calificadas en el Régimen Tributario Especial deberán registrarse en el aplicativo web de la DIAN, ¿qué medidas sancionatorias o qué beneficios se pierden en caso de no realizarlo?

Con respecto a los contratos de concesión de infraestructura de transporte, la DIAN señala que si fueron suscritos con anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016, las modificaciones introducidas al régimen del IVA por esta, no le son aplicables a los contratos de construcción e interventoría derivados de la mencionada concesión, aun cuando sean celebrados en el transcurso de los años 2017 y subsiguientes.

El director de la DIAN, Santiago Rojas, señaló que hasta abril la entidad podrá revelar cuáles fueron los efectos del incremento del IVA del 16 al 19℅ en materia de recaudo de impuestos.

Las entidades territoriales pueden adoptar los beneficios tributarios señalados en la Ley 1819 de 2016, considerando que el parágrafo 4° del artículo 306 de la mencionada ley, faculta a los entes territoriales para realizar las terminaciones por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios.

La excepción contemplada en el numeral 2° del artículo 592 del ET, aplicando la regla de interpretación gramatical del artículo 27 del Código Civil, hace referencia a la condición que se deben cumplir para no estar obligado al requisito formal de presentar declaración de renta por un no residente en Colombia. En ese orden, la norma establece que las personas naturales no residentes, sociedades o entidades extranjeras no están obligadas a presentar declaración de renta, cuando a la totalidad de sus ingresos por determinados conceptos se les practique la debida retención en la fuente; así que, no residentes cuyas cuentas bancarias que generen rendimientos financieros a su favor, y no se les practique la tarifa de retención correspondiente del artículo 407 al 411 del ET, estarán obligados a presentar declaración de renta por la totalidad de sus ingresos de fuente nacional en los plazos señalados por el Gobierno Nacional.

La Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas realizó un estudio respecto de los contribuyentes que se excluyen de la calificación de gran contribuyente, por encontrarse dentro de algunas de las causales establecidas en la misma. El resultado de dicho estudio se plasmó en el artículo 2° de la Resolución 27 de 2014 y se presentó ante el director general de la entidad en mención.
Por lo anterior, se le excluyó la calidad de grandes contribuyentes a 1 contribuyente de la Dirección Seccional de Impuestos Aduanas de Barraquilla, 2 de la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Cali, 3 de la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Medellín, 1 de la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Palmira y 1 a la Dirección Seccional de Impuesto de Grandes Contribuyentes.
Los contribuyentes antes mencionados, a partir de la vigencia de la presente resolución, pierden la calidad de agentes de retención de IVA.

La DIAN alertó a los contribuyentes sobre falsos correos emitidos por personas inescrupulosas a nombre de la entidad en los que supuestamente se notifica a los ciudadanos sobre presuntas investigaciones por evasión de impuesto sobre las ventas (IVA) y retefuente.

Las entidades extranjeras sin ánimo de lucro que cumplan con las condiciones señaladas en la Ley 1819 de 2016, pueden pertenecer al régimen tributario especial y ser sujetos de retención en la fuente únicamente por los conceptos que señale la norma. Lo anterior al considerar lo expuesto por el Consejo de Estado mediante Sentencia No. 11001-03-27-000-2007-00011-00 (16467) de septiembre 16 de 2010, en la cual señaló que “habida cuenta de que la norma no distingue que debe tratarse exclusivamente de corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro nacionales, la Sala considera que no es razonable excluir de este régimen a las entidades extranjeras que acrediten los requisitos previstos en la norma”. No obstante lo anterior, cabe mencionar que dichas disposiciones previstas en la citada ley, aún están pendientes de reglamentación por parte del Gobierno Nacional.

La Dian recuerda que las nuevas autorretenciones a título del impuesto sobre la renta y su complementario de ganancia ocasional deben ser practicadas, como lo señala el Decreto 2201 de 2016 incorporado al Decreto Único Reglamentario 1265 de 2016, por los contribuyentes del impuesto sobre la renta que: 1) sean sociedades nacionales, extranjeras o establecimientos permanentes, y 2) estén exentos del pago de aportes a seguridad y parafiscales respecto de los trabajadores que devenguen un salario inferior a 10 smmlv. Estas nuevas autorretenciones se deben practicar sobre cada pago o abono en cuenta, en la misma forma y parámetros que se practicaban las autorretenciones del CREE. Cabe mencionar que el artículo 375 de la Ley 1819 de 2016, derogó las disposiciones del impuesto sobre la renta para la equidad –CREE–, con efecto a partir del 1 de enero de 2017, y como consecuencia, las normas sobre autorretención a título de este impuesto sufrieron decaimiento.

Se trata de los formularios 350, 310, 300, 160 y 440. Quedan pendientes los formularios 110, 1732 y el que se usará para el impuesto nacional al carbono.

La DIAN aclara que el servicio de administración prestado por la Sociedad Administradora de Fondos de Inversión Colectiva está vinculado a la seguridad social, de acuerdo con la Ley 100 de 1993, y se encuentra excluido del IVA en los términos del numeral 3 del artículo 476 del ET.

La DIAN aclara que se encuentra exonerada del GMF la ejecución del presupuesto territorial, realizada directamente por la tesorería del ente territorial o a través de los órganos ejecutores de dicho presupuesto, así como el traslado de impuestos por parte de las entidades recaudadoras a la Dirección General del Tesoro y a las tesorerías de las entidades territoriales o a las entidades que se deleguen para tal fin; en consecuencia, el GMF se causará cuando no se identifique la cuenta corriente o de ahorros en la que se manejan los recursos objeto de la exención, el cual no será objeto de devolución y/o compensación, tal como lo consagra el artículo 11 del Decreto 449 de 2003. De igual manera, recuerda que el GMF es un impuesto indirecto de orden nacional, que se encuentra a cargo de los usuarios del sistema financiero y de las entidades que lo conforman.