La periodicidad cuatrimestral de este tipo de obligación fiscal durante el 2014 se define mirando los ingresos brutos en el formulario 110 del año 2013 y no en el 140. Además, para los que iniciaron operaciones durante el 2014 su declaración también es cuatrimestral. Los vencimientos serán esta vez entre el 9 y el 22 de mayo de 2014.
Los parágrafos 13 y 15 del art. 22 de la Resolución 273 de dic. de 2013 dan las instrucciones para este tipo de casos. Sin embargo, es importante analizar lo que sucedería si a un mismo tercero se le hicieron pagos o abonos en cuenta por diferentes conceptos, pero la retención del CREE se le practicaba sin importar el concepto sino solamente la actividad económica principal del sujeto pasivo.
La autorretención del CREE es un mecanismo que utiliza el Estado para facilitar el recaudo anticipado del Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE.
Como ya se conoce, con la expedición del Decreto 1828 de 2013 se estableció que a partir del 1 de septiembre de 2013 los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE deberán practicarse autorretención del Impuesto y que ésta deberá practicarse sobre las ingresos que perciba el contribuyente.
En términos generales, los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE, son todas las personas jurídicas y sus asimiladas contribuyentes del Impuesto de Renta, así como las sociedades extranjeras que sean declarantes contribuyentes del Impuesto sobre la Renta por los ingresos obtenidos en fuente nacional mediante sucursales o establecimientos permanentes.
DIAN. Las sociedades en el proceso de liquidación judicial, no pueden realizar operaciones en desarrollo de su objeto social por lo que no procederá la práctica de la autorretención del CREE; sin embargo esta se podrá practicar si por alguna razón extraordinaria dentro del proceso de liquidación judicial, se llegase a obtener algún ingreso susceptible de incrementar el patrimonio.
Todo lo que se recoge por autorretención del CREE es un adelanto, a lo largo del año, de lo que al final del año será su impuesto CREE. Y el destino de estos dineros será el SENA, ICBF, EPS’s, y durante los años 2013 hasta 2015 una parte va para el SISBEN, Universidades Públicas y el sector agropecuario.
En la nueva versión del formulario 360 para declaraciones de autorretención del CREE que se presentarán durante el 2014 se diseñó un nuevo renglón especial para reportar las devoluciones de autorretenciones de periodos anteriores, pero el MUISCA en todo caso no deja formar saldos a favor cuando solo hayan existido ese tipo de devoluciones y no hayan existido nuevas autorretenciones.
Generalmente en un colegio se reciben en diciembre, por anticipado, valores correspondientes a matrículas o pensión de meses siguientes; siendo realmente un ingreso del período 2014 cuando se ingrese al colegio y/o se preste el servicio de educación. Por lo tanto, en el momento en que se reciban esos dineros se consideran pasivos.
Dentro de los grandes cambios realizados al Decreto 1828 de 2013 sobre autorretenciones del CREE, aparecen los entes jurídicos que apenas comienzan con su vida jurídica. De igual manera, se han establecido modificaciones para diversos servicios como los de aseo, vigilancia y temporales de empleo.
Con los Decretos 3029 y 3048 de 2013 se modificaron los arts. 2, 3, 4 y 6 del Decreto 1828 de agosto 27 de 2013. A continuación explicamos las novedades en las tarifas de las autorretenciones del CREE y el nuevo plazo para entidades administradoras de fondos de inversión colectiva.
El art. 4 del Decreto 3048 de dic. 27 de 2013 agregó un nuevo parágrafo 4 al art. 6 del Decreto 1828 con el cual se corrige otro de los vacíos que tenía la versión inicial de la norma. La explicación a continuación.