Los contribuyentes obligados a presentar la declaración anual de activos en el exterior por el 2020 deberán hacerlo de conformidad con el artículo 1.6.1.13.2.26 del Decreto 1625 de 2016, modificado a través del artículo 2 del Decreto 2345 de diciembre 23 de 2019, expedido por el Ministerio de Hacienda.

El artículo 607 del Estatuto Tributario regula los criterios que deben ser considerados al elaborar la declaración anual de activos en el exterior presentada en el formulario160. A continuación, se relacionan 5 aspectos clave para el cumplimiento de dicha obligación.  

La declaración anual de activos en el exterior es una obligación de carácter informativo que recae sobre los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, tanto del régimen ordinario como del régimen especial si a 1 de enero de cada año poseen activos en el exterior. 

¿La presentación de la declaración anual de activos en el exterior presentó cambios luego de expedida la Ley 1943 de 2018? 

La declaración anual de activos en el exterior es una obligación de carácter informativo que recae sobre los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, tanto del régimen ordinario como del régimen especial si a 1 de enero de cada año poseen activos en el exterior. 

Respuesta de Diego Guevara M. a la pregunta

¿Cómo se determina el valor patrimonial de los activos para efectos de la presentación de la declaración anual de activos en el exterior de una persona natural?
Resueltas agosto 1 de 2018

¿Cuál es el procedimiento que debe llevar a cabo el contribuyente que tiene la obligación de presentar la declaración anual de activos en el exterior?, ¿aplica algún tipo de sanción si por fallas en los sistemas informáticos electrónicos no se puede presentar la declaración en los tiempos fijados?

Resuelta   03 de  Agosto  de 2017

Con relación a la determinación del valor patrimonial de los bienes inmuebles que se poseen en el exterior, el instructivo para el diligenciamiento de la Declaración Anual de Activos en el Exterior indica que los bienes inmuebles poseídos en el exterior se deberán valorar según su naturaleza de acuerdo con los artículos 60, 67, 69 y 277 del ET. Cabe precisar que cuando se trate del valor patrimonial de los inmuebles que tienen el carácter de activos fijos, el mismo corresponderá al costo de adquisición toda vez que en el auto avalúo catastral únicamente puede predicarse los inmuebles ubicados en el territorio nacional, que no son objeto de la declaración analizada. Asimismo, si el inmueble ha sido adquirido por dos o más personas, es decir, existe copropiedad sobre el mismo y se encuentra así consagrado en la escritura del inmueble o lo que haga sus veces, cada uno de los copropietarios deberá declarar el porcentaje del bien de la cual es dueño.

Si la DIAN dispuso que a la declaración de activos en el exterior se le aplicaría la sanción del artículo 651 del ET, es como si hubiera decidido que lo que se le presenta en el formulario 160 no es una verdadera “declaración tributaria” sino un simple “reporte de información exógena tributaria”.

Una persona natural realizó unos anticipos para el desarrollo de un proyecto de inversión en el exterior; ¿dichos anticipos se pueden entender como activos y por tanto deben ser reportados en la declaración anual de activos en el exterior?

La Declaración Anual de Activos en el Exterior es un mecanismo más que facilita a la DIAN evitar la evasión de algunos colombianos que omiten activos en otros países para que estos no sean parte de la base gravable de los impuestos nacionales sobre los que se encuentran obligados.

DIAN. La DIAN señala que cuando un contribuyente del impuesto sobre la renta y complementario realiza una inversión en el exterior, deberá necesariamente registrarse dentro de la declaración anual de activos en el exterior, así la inversión se haya hecho a través de un comisionista de bolsa, en la Bolsa de Valores de Colombia.

DIAN. Por la cual se prescribe el formulario Declaración Anual de Activos en el Exterior.