Para la declaración de renta y del régimen simple de personas jurídicas se deben tener en cuenta los cambios de la Ley 2277 de 2022, varios de los cuales fueron afectados con sentencias de la Corte Constitucional. Igualmente se deberán tomar en cuenta varias resoluciones recientes de la Dian.
Dependiendo de si al cierre del año 2023 la persona jurídica era contribuyente o no del impuesto de renta, o si pertenecía al régimen especial u ordinario, las normas indican que existen cuatro casos en los que no es obligatorio liquidar el anticipo de renta del año gravable 2024.
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Encontrarás en versión comparativa los artículos 20-3, 24 y 408 del ET, antes y después de ser modificados con los artículos 57, 58 y 61 de la Ley 2277 de 2022, e igualmente los 22 artículos del DUT 1625 de 2016 afectados con el Decreto 2039 de 2023 en relación con la presencia económica significativa –PES–.
La tarifa general del impuesto de renta para personas jurídicas en el año gravable 2024 será del 35 %, de acuerdo con lo establecido en el inciso primero del artículo 240 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 10 de la Ley 2277 de 2022.
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Con el inicio del último bimestre del año, es fundamental mantenerse al tanto de todas las obligaciones tributarias por cumplir.
La planificación fiscal es esencial para evitar caer en sanciones e intereses de mora que podrían incrementar significativamente el costo de estas obligaciones.
La Ley 2277 de 2022 –la reforma tributaria más reciente– ha implementado una serie de cambios en el impuesto sobre la renta para las personas jurídicas.
Estos cambios entrarán en vigor a partir del AG 2023.
A continuación, te ofrecemos un resumen de las principales novedades que debes tener en cuenta.
Luego de los cambios introducidos con los artículos 4, 10, 11 y 96 de la Ley 2277 de 2022, las personas jurídicas del régimen ordinario o especial, dependiendo de múltiples factores especiales, tendrán que seleccionar entre 9 posibles tarifas diferentes para liquidar su impuesto básico de renta.
De acuerdo con el artículo 240 del ET, al efectuar el cálculo de la tasa mínima de tributación se permitirán restar de forma plena 4 diferentes tipos de rentas exentas.
De acuerdo con la Dian para usar otro tipo de rentas exentas, estas deben limitarse como te explicamos en este editorial.
En la declaración de renta de las personas jurídicas para el año gravable 2023, se pueden imputar ciertos costos y deducciones autorizadas por la ley para la determinación del impuesto a cargo.
A continuación, exploraremos estos beneficios que pueden ser incluidos en la declaración de renta.
En la Sentencia C-384 la Corte indicó que la nueva forma de tributación introducida con la Ley 2277 de 2022 no aplicará a las personas jurídicas que al 13 de diciembre de 2022 se habían instalado como usuarias industriales de zonas francas, estas seguirán tributando con las tarifas del 15 % o 20 %.
Durante el año gravable 2023 y siguientes se formarán cuatro escenarios de tributación diferentes para este tipo de personas jurídicas, todo dependiendo de la fecha en que fue construido o remodelado el respectivo hotel.
Te explicamos cada uno de estos escenarios a continuación.
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