Con esta herramienta podrás calcular el valor de los intereses presuntivos en 2022 generados de los préstamos efectuados entre socios y sociedades.
Recordemos que el artículo 35 del ET exige el cálculo de intereses presuntivos a la tasa DTF vigente al 31 de diciembre del año anterior al gravable.
Dependiendo de si al cierre del 2022 las personas jurídicas eran contribuyentes o no del impuesto de renta, o de si pertenecían al régimen ordinario o especial, las normas vigentes indicarían que existirían cuatro casos en los que no es obligatorio liquidar el anticipo al impuesto de renta del AG 2023.
En esta plantilla se ilustran los cálculos exigidos en los artículos 35 a 41 de la Ley de reforma tributaria 2277 de diciembre 13 de 2022, para liquidar el impuesto al patrimonio permanente de los años gravables 2023 y siguientes. Para ello es necesario definir el patrimonio líquido fiscal a enero 1 de cada año.
La versión vigente durante el 2022 para las normas de los artículos 147, 189 y 290 del ET, junto con algunas sentencias de la Corte Constitucional, indican que las personas jurídicas del régimen ordinario o especial podrán efectuar dos tipos de compensaciones fiscales, las cuales tienen diferentes reglas especiales para ser aplicadas.
En esta matriz se ilustran los grupos y subgrupos en los que se clasifican las diferentes personas jurídicas al cierre del año gravable 2022 y se explican las más importantes características que cada grupo o subgrupo tenían frente al impuesto de renta y complementarios y el régimen simple.
El artículo 118-1 del ET impone un límite en la deducción de intereses pagados a los vinculados económicos por norma de subcapitalización.
Para deducir en el año gravable 2022 los intereses generados a favor de los no vinculados, se requiere conseguir certificados especiales.
Más detalles aquí.
Presentamos un modelo del certificado anual a socios o accionistas que se expediría por el AG 2022, dando cumplimiento al parágrafo 1 del artículo 1.6.1.13.2.40 del DUT 1625 de 2016
Este certificado también podrá ser usado para efectos de calcular el nuevo impuesto al patrimonio creado con la Ley 2277 de 2022.
La Ley 2277 de 2022 modificó la deducción de impuestos pagados prevista en el artículo 115 del ET, eliminando la posibilidad de tomar como descuento tributario el impuesto de industria y comercio pagado.
Además, se realizaron precisiones con respecto a otras deducciones en el impuesto de renta.
Para la elaboración de la declaración de renta y la declaración del SIMPLE se deberán tomar en cuenta los cambios introducidos con las normativas del año 2021, tales como las leyes 2099, 2133 y 2155 de 2021.
Igualmente, varias resoluciones recientes de la Dian y algunas normas de la Ley 2277 de 2022.
A partir del AG 2023 no se permitirá tomar como deducción en renta los valores por concepto de regalías por explotación de recursos naturales no renovables.
Además, se eliminó la opción que permitía usar como un descuento tributario el 50 % del impuesto de industria y comercio pagado durante el año.
Esto fue avalado en el pasado por la Corte Constitucional en sentencias como la C-485 de 2003. Además, el 4 de enero de 2023 se publicó un proyecto de decreto que modificará el calendario tributario del 2023 y exigirá la inclusión de los anticipos a las nuevas sobretasas en declaraciones de renta AG 2022 de las personas jurídicas.
En este modelo en Excel encontrarás el detalle de los convenios internacionales para evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal entre Colombia y otros países.
Encontrarás los que están vigentes para el año gravable 2022 y 2023, los que están en trámite y la normativa relacionada, entre otros.
