¿Qué se entiende por diferencias temporales deducibles o imponibles y por diferencias permanentes? ¿Cómo impactan dichos aspectos la elaboración y presentación de la conciliación fiscal?

Las diferencias temporarias se dan entre el valor fiscal y el contable de los activos y pasivos, y son base para el cálculo del impuesto diferido.

Este es un práctico liquidador que te permitirá identificar rápidamente la naturaleza del posible impuesto diferido originado en activos y pasivos.

Los excesos de renta presuntiva sobre renta líquida generan créditos fiscales, ya que en el futuro el contribuyente puede usar esos excesos para disminuir el impuesto a pagar. El párrafo 29.21 del Estándar para Pymes exige que se calcule un impuesto diferido activo ante estos créditos fiscales.

La elaboración de los estados financieros para el cierre del período contable 2019 exige que las entidades estén en la capacidad de llevar a cabo el respectivo proceso de conciliación fiscal.

Dicha labor se convierte en una exigencia para los obligados a llevar contabilidad.

¿Preparado para el cierre de año y la determinación del impuesto diferido?

Si tienes dudas respecto al cálculo de esta partida y el impacto que tiene en la determinación de los resultados y la carga tributaria del contribuyente, en Actualícese te ayudamos a encontrar todas las respuestas.

Para realizar el análisis del impuesto diferido se deben tener en cuenta los lineamientos de la NIC 12 del Estándar Pleno, la sección 29 del Estándar para Pymes y los lineamientos de las normas tributarias. En este editorial mencionamos qué debe revisar de estas normas.

El impuesto diferido representa las consecuencias fiscales actuales y futuras derivadas de transacciones en las cuales una entidad realiza sus activos o liquida sus pasivos al valor reconocido en los respectivos estados financieros.

Respuesta de Juan David Maya a la pregunta

A propósito de las diferencias entre lo fiscal y lo contable, ¿qué son las diferencias permanentes y temporarias?

El reconocimiento del impuesto diferido es un tema que ha generado grandes confusiones, pues su determinación implica la remisión a dos bases distintas: por un lado, las normas contables y por el otro, las fiscales.

El control de las diferencias surgidas a partir de la aplicación de los marcos normativos contables y fiscales implican que los contribuyentes reconozcan el impuesto diferido, pues dichas diferencias también tienen efectos impositivos.

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Pese a que el requerimiento del cálculo del impuesto diferido ha estado presente desde la aplicación del anterior marco técnico normativo (Decreto 2649 de 1993), con el advenimiento y la aplicación de los Estándares Internacionales (incorporados en el DUR 2420 de 2015 y sus decretos modificatorios) este ha sido un tema que ha suscitado un gran reto para los profesionales contables.

Respuesta de Juan David Maya a la pregunta

¿Es correcto afirmar que, al igual que las diferencias temporarias, las diferencias permanentes constituyen un impuesto diferido?

En esta conferencia, Juan Fernando Mejía expone los casos en los que se origina el impuesto diferido activo y a su vez hace una relación de las normas y lineamientos que soportan el reconocimiento que debe hacerse a las diferencias entre los saldos fiscales y los valores contables.

Con la aplicación de los Estándares Internacionales, cuando se realiza el cálculo del impuesto diferido se está haciendo alusión a las diferencias temporarias que se pueden percibir en el estado de situación financiera; esto no quiere decir que las diferencias temporales hayan desaparecido.

Respuesta de Juan David Maya a la pregunta
¿Qué tratamiento contable se debe aplicar sobre las diferencias temporarias que surgen del recálculo realizado a las depreciaciones de la propiedad, planta y equipo?

El artículo 772-1 del Estatuto Tributario expresa que los contribuyentes obligados a llevar contabilidad deberán tener un sistema de control o de conciliaciones de las diferencias que surjan entre la aplicación de los nuevos marcos técnicos normativos contables y las disposiciones normativas.

Respuesta de Juan David Maya a la pregunta
Según los nuevos marcos contables, ¿qué situación conlleva a que se generen diferencias temporarias?

Los impuestos diferidos se generan con base en las diferencias identificadas cuando los activos o pasivos tienen un valor contable distinto a su base fiscal. Estas diferencias se pueden originar por varias razones. A continuación, mencionaremos algunas:

En la NIC 12 y la sección 29 se evidencia que las entidades deben reconocer impuesto diferido por las pérdidas fiscales que se puedan compensar en períodos futuros; cuando una entidad tiene pérdidas fiscales se genera un derecho a pagar menos impuesto en el futuro.