Etiqueta: ganancias ocasionales

El Estatuto Tributario establece que los bienes o derechos que recibe una persona por concepto de herencia constituyen ganancia ocasional y por tanto, el heredero es responsable de dicho impuesto. A continuación se presentan 10 respuestas a preguntas frecuentes sobre el tema.

Como parte de nuestros informes especiales tributarios, los Suscriptores ORO ya pueden descargar el más reciente sobre Ganancias Ocasionales en la Declaración de Renta de Personas Naturales.

La utilidad obtenida en la venta de una casa o apartamento de habitación y los premios recibidos por la participación en loterías, rifas y apuestas son ganancias ocasionales y se debe pagar el respectivo impuesto por estas. No obstante, es importante tener en cuenta algunas consideraciones.

De acuerdo con el Estatuto Tributario, cuando se vendan activos fijos poseídos por más de dos años, dicha venta formaría una ganancia ocasional; en caso contrario, formaría una renta ordinaria. Siendo ese el caso, ¿cómo se deberían medir los dos años o más de posesión para activos fijos que habían estado ocultos en años anteriores, pero que solo se incluyeron en el patrimonio fiscal mediante las normalizaciones tributarias como las permitidas en la Ley 1739 del 2014?.

Las personas naturales con residencia fiscal en Colombia que reciban herencias en el exterior, deben liquidar y pagar el impuesto a las ganancias ocasionales, pues los residentes fiscales se encuentran obligados a tributar por los ingresos que obtengan en el país y en el exterior.

De acuerdo con el artículo 302 del ET las herencias son consideradas como ganancias ocasionales, y deben ser declaradas por las personas naturales independientemente de que se encuentren obligadas o no a llevar contabilidad. Para determinar el valor de las mismas y la parte que se puede considerar como no gravada, se deben seguir las indicaciones de los artículos 303 y 307 del ET.

Cuando un contribuyente vende su casa o apartamento de habitación se genera una utilidad producto de la diferencia entre el precio de venta y el costo del bien; dicha utilidad constituye una ganancia ocasional, y sobre esta el contribuyente debe pagar el impuesto a las ganancias ocasionales.

Para toda persona natural y/o sucesión ilíquida declarante, si el patrimonio líquido que denunciará en su declaración de renta 2015 es mayor al patrimonio líquido que denunció o poseía a diciembre del 2014, existirá un incremento patrimonial que debe quedar correctamente justificado.

Las ganancias ocasionales que perciba el contribuyente deben ser declaradas junto con el impuesto de renta; estas no hacen parte del impuesto sobre la renta para la equidad –CREE–, razón por la cual no es necesario someterlas a la autorretención de dicho impuesto. A continuación se relacionan 10 respuestas a preguntas frecuentes sobre el tema.

Los contribuyentes deben tener presente que es necesario declarar todos los ingresos, ordinarios y extraordinarios, gravados y no gravados, de fuente nacional y/o del exterior, que sean susceptibles de constituir un incremento en el patrimonio del contribuyente.

De acuerdo con el artículo 304 del ET, los premios obtenidos por cualquier contribuyente por la participación en loterías, rifas y apuestas son considerados como ganancias ocasionales; en el caso de aquellos contribuyentes que se encuentren obligados a llevar contabilidad, deben declarar estas ganancias en el año en que se causen.

De acuerdo con el artículo 60 del ET, los activos intangibles se asemejan a activos fijos, pues estos no se venden en el curso normal de los negocios del contribuyente. Por tanto, si este es poseído por dos o más años y luego se vende, se generará al contribuyente una ganancia ocasional.