En algunos municipios es posible que el plazo para declarar ICA del año gravable 2017 sea posterior al plazo para declarar renta del mismo período. Esto lo deberán tener presente aquellos contribuyentes que pretendan deducir en su declaración de renta el impuesto de ICA provisionado 2017.
El artículo 771-5 del ET que empezó a tener aplicación en 2018, establece que las compras que individualmente consideradas superen 100 UVT y que no se cancelen entregando otros bienes a cambio, solo serán aceptadas como un costo deducible si se cancelaron haciendo uso de los canales financieros.
Las condiciones para la procedencia de los costos y gastos se clasifican en presupuestos esenciales, requisitos de fondo y requisitos formales. Para profundizar en los documentos soporte, los cuales hacen parte de los requisitos formales es necesario analizar el artículo 771-2 del ET.
En la siguiente herramienta puede consultar el valor límite a ser reconocido como costo, deducción, pasivo o impuesto descontable, si los conceptos fueron pagados en efectivo. Esto, considerando las interpretaciones dadas en los conceptos 53522 de septiembre 04 de 2014 y 64337 de noviembre 26 de 2014.
Estamos frente a una partida que puede ser reconocida como inventario cuando se trata de activos tales como materiales o suministros consumibles en la prestación de servicios. En este editorial mencionaremos algunos aspectos relativos al reconocimiento de inventarios en este último tipo de actividad.
Al momento de determinar el beneficio o excedente neto las cooperativas deben analizar si los egresos tienen relación de causalidad y cumplen con la ley cooperativa, además deben fijarse en los límites del parágrafo 1 del artículo 771-5 del ET afectado por el artículo 307 de la Ley 1819 de 2016.
Con la reforma tributaria estructural desaparecieron las ventas a plazos, por tanto, según el régimen de transición, quienes a diciembre 31 de 2016 presentaban algún saldo en sus ingresos o costos diferidos por dichos conceptos deben incluirlos en la declaración de renta del año gravable 2017.
De acuerdo con el artículo 115-1 del ET, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad pueden deducirse en renta los pagos por salarios a pesar de que no hayan cancelado los parafiscales, siempre y cuando estos últimos se paguen antes de presentar la declaración inicial del impuesto de renta.
El CTCP señala que al momento de utilizar los criterios de reconocimiento y medición a las transacciones y hechos económicos, se deben incluir la totalidad de los mismos, afectando de esta manera los activos, pasivos, ingresos, costos y gastos de la entidad, teniendo en cuenta el marco técnico de información aplicable según el grupo al que pertenezca la entidad, independientemente de que para efectos tributarios, algunos de estos ingresos pueden ser considerados como exentos o como no constitutivos de renta, así como algunos de estos costos y gastos se consideren como no deducibles.
Los límites de lo que puede cubrir el contribuyente con efectivo han estado definidos en los parágrafos incluidos en todas las versiones del artículo 771-5 del ET. De acuerdo con las modificaciones que introdujo la reforma tributaria, a partir de 2018 empiezan a aplicar dos de estos.
Para conocer qué tratamiento debe darse al reconocimiento de los gastos notariales en la compra de un terreno se requiere revisar el párrafo 10 y 11 de la sección 17 del Estándar para Pymes. De este estudio de la norma se infiere que estos costos hacen parte del costo del terreno.
Para la aceptación de la deducción por salarios a pensionados no es requisito que el empleador acredite el pago de aportes a pensión. Por otra parte, las personas naturales que perciben honorarios y deben utilizar la cédula de rentas de trabajo no podrían detraer los pagos efectuados por salarios.