El IVA pagado en la adquisición o importación de bienes de capital puede deducirse en el cálculo del impuesto de renta; el que se pague en la adquisición o en la importación de maquinaria pesada para industrias básicas puede descontarse en renta. Ambos beneficios no pueden utilizarse a la vez.
Mediante la Ley 1819 de 2016 se modificó el artículo 258 del ET para establecer un límite a los descuentos tributarios de que tratan los artículos 255 a 257 del ET. Recordemos que tradicionalmente los descuentos tributarios se han sometido al límite contemplado en el artículo 259 del ET.
Si un acto administrativo de la UGPP es considerado nulo se debe proceder a la respectiva devolución de los aportes y sanciones, para ello dicha entidad notificará de tal situación a las entidades que hayan recibido recursos del Sistema de la Protección Social para que efectúen la devolución.
En la cédula de rentas laborales se imputan todas las rentas que se consideran exclusivas de trabajo, de este tipo de rentas las que se consideran exentas se encuentran estipuladas en el artículo 206 del ET, las cuales deben atender las limitaciones contempladas en el artículo 336 del ET.
Mediante el Oficio 005981 de marzo 17 de 2017, la Dian aclaró qué se entiende por la expresión “que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada”. Aspecto importante al momento de determinar si es posible liquidar la sanción de forma reducida como contempla el artículo 640 del ET.
La nueva versión del artículo 640 del ET introdujo la posibilidad de reducir las sanciones al 50 % o 75 %, dependiendo del período en que se comete la conducta sancionable y de si quien la liquida es el contribuyente o la Dian. La sanción reducida no puede ser inferior a la sanción mínima.
El artículo 648 del ET modificado por el artículo 288 de la Ley 1819 de 2016 estipula las cuantías (15 %, 20 %, 50 %, 100 %, 160 % y 200 %) con que debe liquidarse la sanción por inexactitud, sanción que incluso aplica a la declaración de ingresos y patrimonio en la que no hay impuesto a pagar.
Según el artículo 312 de la Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016, los actos administrativos que llegue a proferir la UGPP pueden notificarse a través de correo electrónico. Se entenderá surtida la notificación el octavo día hábil siguiente al que se recibió el acto administrativo.
Con el Decreto 1650 de octubre 09 de 2017 se reglamentó el beneficio de progresividad en renta para las empresas que se instalen en las Zomac. En este editorial se trae a colación algunas definiciones a tener en cuenta cuando se analicen los requisitos para acogerse a dicho incentivo tributario.
El artículo 647 del ET modificado por el artículo 287 de la Ley 1819 de 2016 contempla cada una de las causales que dan lugar a la sanción por inexactitud; causales que también aplican a la declaración de ingresos y patrimonio a pesar de que en esta no exista impuesto a pagar.
Con la reforma tributaria estructural se adicionó el artículo 107-1 al Estatuto Tributario y con ello se abrió la posibilidad de que a partir del año gravable 2017 los contribuyentes puedan deducirse los gastos por concepto de fiestas, así como otros que no tienen relación de causalidad.
Hasta el año gravable 2016 los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social en salud y en pensiones podrán tratarse como deducibles y como rentas exentas respectivamente. A partir del año gravable 2017 ambos conceptos serán ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.