Se acerca una de las temporadas más esperadas por los profesionales contables, pues a partir del 11 de agosto de 2020 inician los plazos para la presentación de la declaración de renta de personas naturales por el período 2019.

Actualícese te brinda todo lo que necesitas para cumplir esta obligación.

La Ley 1943 de 2018 (declarada inexequible por la Sentencia C-481 de 2019, pero vigente para la tributación del año gravable 2019) introdujo grandes cambios en relación con el impuesto sobre la renta para personas naturales; entre ellos, la nueva cedulación aplicable para el año gravable 2019.

Las personas naturales residentes obligadas a declarar renta por 2018 deben recurrir al modelo cedular instaurado por la Ley 1819 de 2016, además de atender algunas novedades normativas que se han originado de forma posterior a la expedición de dicha norma.

Cada uno de los cambios introducidos en la Ley 1819 de 2016 respecto al impuesto de renta para personas naturales es el punto de partida para cumplir adecuadamente con la preparación y presentación de la declaración de renta para estos contribuyentes por el 2018.

Por el 2018, las personas naturales deben declarar en la cédula de rentas no laborales los demás valores por ingresos brutos que no cumplan con los requisitos para pertenecer a las cuatro cédulas restantes. Por ejemplo, aquellos recibidos por indemnizaciones no laborales, recompensas, etc.

Aunque la Ley de financiamiento 1943 de 2018 trajo importantes cambios en materia tributaria para las personas naturales, como la unificación de cédulas, estos empiezan a regir a partir del año gravable 2019, a excepción de algunas normas de procedimiento tributario cuya aplicación es inmediata.

Los plazos para la presentación de la declaración de renta de personas naturales inician el 6 de agosto de 2019, por lo que todos los contribuyentes deberán atender las precisiones en cuanto a la depuración específica de cada una de las cédulas sobre las cuales deberá determinarse este impuesto.

Mediante el Decreto 2442 de 2018, el Ministerio de Hacienda estableció el calendario tributario para 2019, el cual señala que a partir del 6 de agosto y hasta el 17 de octubre de 2019 son los plazos para presentar la declaración de renta del año gravable 2018.

El 24 de abril de 2019 fue expedido el Decreto 703, mediante el cual se determinó el componente inflacionario de los rendimientos financieros que fueron percibidos durante 2018 por personas naturales y sucesiones ilíquidas no obligadas a llevar contabilidad.

Mediante el Concepto 1364 de 2018 la Dian modifica y adiciona el Concepto unificado 0912 de 2018, en el cual emitió su alcance sobre el impuesto de renta de personas naturales para el año gravable 2017 y siguientes, luego de los cambios introducidos por la Ley 1819 de 2016 y el Decreto 2250 de 2017. […]

Cabe resaltar que, mediante el Concepto unificado 912 de 2018, modificado por el Concepto 915 y adicionado por el Concepto 100208221-1564 (ambas normas del 2018), la Dian da respuesta a 44 preguntas en lo relacionado con el impuesto a la renta y las retenciones en la fuente de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes y no residentes.
Con la presente doctrina se adiciona un problema jurídico al título I, donde la Dian se pronuncia frente a la regla de realización de las cesantías de los docentes, las cuales se manejan a través de fondos de carácter público.
De igual manera, se modifica el problema jurídico 3.1 del título I, en lo relacionado con la presentación de la declaracion del impuesto sobre la renta, la determinación de los obligados o no a declarar y las condiciones para determinar si una persona natural es residente o no para efectos tributarios.

La Dian dio a conocer el Concepto 100208221-1564 de 2018, por el cual se adicionan 4 preguntas y respuestas al Concepto unificado 0912 de 2018 en lo relacionado con el impuesto sobre la renta de las personas naturales.

Cabe resaltar que, mediante el Concepto unificado 912 de 2018, modificado por el Concepto 915 de 2018, la Dian da respuesta a 40 preguntas a lo relacionado con el impuesto a la renta y las retenciones en la fuente de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes y no residentes.
Con la presente doctrina se adicionan dos preguntas al título I, donde la Dian se pronuncia frente a las personas naturales residentes obligadas a llevar contabilidad y que utilicen la cédula de rentas no laborales, así como sobre la compensación de pérdidas fiscales de los años 2016 y anteriores.
En el título II, por su parte, se adicionan dos preguntas y respuestas respecto a las personas naturales que deben actuar como agentes de retención sobre las rentas de trabajo y la aplicación de los diferentes métodos de retención en un mismo año gravable para los pagos por salarios que se realicen a un mismo trabajador.

Esta es una de las conclusiones de ANIF en su estudio “Elementos para una reforma tributaria comprensiva”. La entidad propone elevar los gravámenes de los hogares alrededor del 3 % para la clase media-media, y un 2 % para la alta; dejando a los empleados de mayores ingresos con cargas del 30 %.

Mediante el Concepto 0915 de 2018, la Dian modifica el concepto unificado 0912 de 2018, en el cual emitió su alcance sobre el impuesto de renta de personas naturales para el año gravable 2017 y siguientes, luego de los cambios introducidos por la Ley 1819 de 2016 y el Decreto 2250 de 2017.

La Dian emite el Concepto 0915 de julio 23 de 2018, por el cual modifica el concepto general unificado del impuesto sobre la renta de personas naturales.
A través de la doctrina en mención, la Dian modifica dos respuestas del título I, en relación con el impuesto de renta de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas, específicamente en cuanto a la realización de las cesantías. A su vez, modifica una respuesta del título III en lo relacionado con la tributación en renta de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas no residentes.
Cabe resaltar que la Dian precisa cuándo se entiende realizado el ingreso por concepto de auxilio de cesantías del trabajador para efectos tributarios, en el caso de los pertenecientes al régimen tradicional y los del régimen especial. De igual manera, se infiere que una persona natural en condición de residente o no residente no tendrá que declarar renta cuando sus ingresos sean inferiores a 1400 UVT y el patrimonio bruto no exceda las 4500 UVT.

Mediante el Concepto unificado 0912 de 2018, la Dian emite su alcance sobre el impuesto de renta de personas naturales para el año gravable 2017 y siguientes, luego de los cambios introducidos por la Ley 1819 de 2016 y el Decreto 2250 de 2017. Cabe resaltar que es un documento extenso de 58 páginas.

La Dian emite el Concepto unificado 0912 de julio 19 de 2018, por el cual revoca todas las anteriores doctrinas sobre los temas analizados en la presente normatividad.
A través de la doctrina en mención, la cual consta de 58 páginas, la Dian da respuesta a 40 preguntas a lo relacionado con el impuesto a la renta y las retenciones en la fuente de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes y no residentes.
El Documento se encuentra dividido por títulos: en el título I (páginas 5 a 42), la Dian da respuesta a 28 preguntas en relación con el impuesto de renta de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas; en los títulos II y III (páginas 42 a 58), por su parte, se responden 12 preguntas relacionadas con la retención en la fuente que se practicaría sobre ingresos percibidos por las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas; también, sobre la tributación en renta de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas no residentes.

Por la cual se prescribe el formulario para la presentación de la “Declaración de renta y complementario de personas naturales y asimiladas”, para declarar la fracción de año 2017.

La DIAN precisa que el límite del 40% establecido en el artículo 336 del ET hace referencia a los ingresos depurados con los ingresos no constitutivos de renta, los cuales corresponden a los exceptuados expresamente por ley e imputables a la cédula de rentas de trabajo.