Tareas a realizar hacia la convergencia por primera vez – Luis Alberto Penagos M.

La Superintendencia de Sociedades en su documento titulado “Guía Practica para NIIF” estableció las siguientes 20 tareas que como mínimo tendrá que emprender toda empresa PYME que cumpla con lo preceptuado en el Decreto 3022 de 2013, a fin de obtener el ESFA con una mayor seguridad razonable.

Lo que hemos hecho en Penagos & Penagos es que sobre las mismas 20 tareas le hemos agregado lo que consideramos pertinente e importante:

1. Obtener el Balance General bajo PCGA locales a 31 de diciembre de 2014.

2. Conocer y disponer de la NIIF para las PYMES (Decreto 3022 /2013)

3. Identificar las políticas contables aplicadas bajo PCGA locales.

4. Identificar las partidas y operaciones en las cuales hay diferencias en políticas contables.

5. Definir y diseñar las políticas contables que se usarán bajo la NIIF para las PYMES (incluye exenciones y excepciones); es decir, escrutar que secciones del Decreto 3022 le aplican a su empresa.

6. Definir la aplicación de reglas específicas para la aplicación de excepciones obligatorias(Lea la sección 35)

7. Realizar el análisis de la información financiera. Preparar Hoja de Trabajo para acumular ajustes y determinar saldos NIIF para las PYMES. ( la hoja de trabajo debe mostrar: Balance inicial, ajustes de conversión; reclasificaciones y balance de convergencia)

8. Para cada cuenta o subcuenta, preparar planillas de conversión de acuerdo con el análisis de cada una de ellas, elaborando los inventarios físicos necesarios por Ej. Propiedad, planta y equipo.

9. Reconocer operaciones o hechos económicos que deben ser activos o pasivos bajo la NIIF para las PYMES, pero que localmente no están incluidos.

10. Eliminar las partidas que no cumplen los requisitos de ser activo o pasivo bajo la NIIF para las PYMES.

11. Efectuar las reclasificaciones de partidas para ubicarlas según corresponda bajo la NIIF para las PYMES.

12. Si la entidad va a utilizar alguna de las exenciones voluntarias, aplicar las políticas definidas para ello. (lea sección 35)

13. Realizar las valoraciones de todas las partidas de acuerdo con lo establecido en la NIIF para las PYMES, especialmente en la Sección 35.

14. Preparar cada ajuste en partida doble afectando Ganancias Acumuladas; sugerimos mostrar todas las partidas de ajustes por separado.

15. Trasladar cada ajuste a la Hoja de Trabajo del Estado de Situación Financiera de Apertura.

16. Realizar el cálculo y registro del impuesto diferido.

17. Elaborar el Estado de Situación Financiera de Apertura detallado a máximo nivel de desagregación.

18. Elaborar la conciliación del patrimonio entre el saldo bajo PCGA locales y el saldo bajo la NIIF para las PYMES.

19. Elaborar la conciliación del resultado entre el saldo bajo PCGA locales y el saldo bajo la NIIF para las PYMES.

20. Elaborar el Informe de Conversión.

Cordial saludo

Luis Alberto Penagos M.
Consultor Internacional
Auditing Investigative Forensis
Miembro ACAMS, ALIFC

ACAMS, Asociación de Especialistas Certificados en Antilavado de Dinero.

ALIFC, Asociación Latinoamericana de Investigadores de Fraude y Crímenes Financieros.