Usar por el 2012 los beneficios de la Ley 1429 no obligará a tener que entregar todos los reportes de exógena

  • Comparte este artículo:
  • Publicado: 26 noviembre, 2012

Usar por el 2012 los beneficios de la Ley 1429 no obligará a tener que entregar todos los reportes de exógena

Si alguna persona natural o jurídica piensa usar en 2012 el beneficio de progresividad del impuesto de renta por ser pequeña empresa, o utilizar el beneficio del descuento del impuesto de renta con los parafiscales y seguridad social, por otorgar nuevos puestos de trabajo a personas especiales, tendrá que mirar otros factores especiales para saber si debe o no entregar algún reporte por el año 2012.

La Norma (haz click en la imagen para ampliar)

La Norma (haz click en la imagen para ampliar)

Entre las múltiples novedades que trajo esta vez la Resolución 117 de octubre 31 de 2012 para solicitud de información exógena tributaria del 2012 figura la de no incluir, entre el universo de los obligados a entregar todos los reportes, a las personas jurídicas que piensen utilizar en el presente ejercicio fiscal 2012 alguno de los dos beneficios tributarios contemplados en la Ley 1429.

Y es que en la Resolución 11429 de octubre 31 de 2011 la DIAN sí había dispuesto que toda “persona jurídica” que en ese año 2011 llegara a usar ya fuese el beneficio de la progresividad del impuesto de renta contemplado en el Art. 4 de la Ley 1429 (para pequeñas empresas formalizadas en Cámaras de Comercio después de diciembre 29 de 2010), o el beneficio de los Artículos 9 a 11 de la misma Ley 1429 (de tomar como “descuento del impuesto de renta” los parafiscales y parte de la seguridad social pagada a los nuevos empleados especiales), quedaba por esa sola razón obligada a entregar todos los reportes del año 2011 (detalle de los ingresos, de los pagos, del IVA, de las Cuentas por cobrar, etc.).

Por tanto, es conveniente aclarar en qué casos sí quedarán obligadas esas personas jurídicas a entregar algún reporte (o varios de ellos) por el año 2012, pues es posible que sí le apliquen o no alguno de los criterios que están contenidos en el Art. 1 de la Resolución 117.

¿Qué reportes les tocará entregar a los que usen los beneficios de progresividad del impuesto de renta por ser pequeñas empresas?

Las pequeñas empresas de la Ley 1429 que en el presente año fiscal 2012 piensen usar los beneficios de la progresividad del impuesto de renta del Art. 4 de dicha Ley, solo tendrían que responder los siguientes informes:

a. Si son personas jurídicas que existían desde el 2011, entonces deben revisar si en ese año 2011 obtuvieron ingresos brutos fiscales propios por valor superior a 100.000.000, y en ese caso sí entregarían todos los reportes. Si son personas jurídicas que apenas nacieron jurídicamente durante el 2012, y alcanzaron a efectuar algún tipo de retenciones en la fuente (de renta, o IVA o timbre), entonces solo tendrían obligación de entregar el reporte del literal “e” del art. 631 (pagos a terceros en el formato 1001, y los IVA descontable en el formato 1005; ver arts. 4 y 7 de la Resolución). Si no existían en el 2011 y durante el 2012 no hicieron ni una sola retención en la fuente, no entregaría ningún reporte (excepto si quizás se puso a participar de mandataria en contratos de mandato durante el 2012 pues en ese caso entregará los reportes de los mandatarios; ver art.13 de la Resolución).

Haz clic aquí para ver las recomendaciones que te interesarán y están relacionadas con la temática de este artículo.

b. Si son pequeña empresa de persona natural, en ese caso debe mirar si en el 2011 obtuvo ingresos brutos fiscales (de renta más ganancia ocasional) superiores a $500.000.000. En ese caso sí tendría que entregar todos los formatos. Si no tenía ese tope de ingresos brutos en el 2011, pero durante el 2012 practicó alguna retención (sin importar su monto), solo tendría obligación de entregar el reporte del literal “e” del art. 631 (pagos a terceros en el formato 1001, y los IVA descontable en el formato 1005; ver arts. 4 y 7 de la Resolución). Si durante el 2012 no practicó ni una sola retención en la fuente, no entregaría ningún reporte (excepto si quizás se puso a participar de mandataria en contratos de madato durante el 2012 pues en ese caso entregará los reportes de los mandatarios; ver art.13 de la Resolución). Además, si en el 2011 no tenía ingresos brutos superiores a 500.000.000, pero durante el 2012 realizó intermediación comercial facturando ingresos para terceros y los ingresos propios más los facturados para terceros en 2012 suman más de $500.000.000, entonces deberá entregar el reporte de “ingresos recibidos para terceros (literal “g” del art. 631, formato 1647, art. 16 de la Resolución)

¿Qué reportes entregarán los que usen el beneficio de descuento del impuesto de renta por otorgar nuevos puestos de trabajo a personas especiales?

Si alguna persona jurídica declarante de renta, o una persona natural o sucesión ilíquida declarante de renta, piensan utilizar por el 2012 el beneficio de los Art. 9 a 13 de la Ley 1429 (descuento del impuesto de renta con los parafiscales y seguridad social pagadas sobre los nuevos empleados especiales), solo tendrían obligación de entregar reportes por las siguientes causas:

a. Si son personas jurídicas, les aplicaría lo mismo que ya dijimos en el literal “a” anterior cuando comentamos el caso de las personas jurídicas que vayan a utilizar los beneficios de progresividad del impuesto de renta de la Ley 1429.

b. Si son personas naturales o sucesiones ilíquidas, les aplicaría lo mismo que ya dijimos en el literal “b” anterior cuando comentamos el caso de las personas naturales que vayan a utilizar los beneficios de progresividad del impuesto de renta de la Ley 1429.

Material relacionado:

$199.900 /año

Quiero suscribirme

Recursos digitales PREMIUM: Análisis y Casos prácticos exclusivos.

Contenidos gratuitos sin límite

Boletín Diario

Modelos y formatos

Especiales Actualícese

Revista Actualícese (Digital)

Descuentos del 15% en capacitaciones propias

Descuentos del 15% en publicaciones impresas de la editorial actualícese

$399.900 /año
Precio especial:
$179.900 /año

Quiero suscribirme

Todos los beneficios de la Suscripción Básica

+

Descuentos del 30% en capacitaciones propias

Descuentos del 30% en publicaciones impresas de la editorial actualícese

Revista Actualícese (Digital)

Cartilla Actualícese (Digital)

Libro blanco en versión digital de impuesto de renta de personas naturales

Libro blanco en versión digital de información exógena

Libro blanco en versión digital de cierre contable y conciliación fiscal

Libro blanco en versión digital de Retención de la fuente

$999.900/año

Quiero suscribirme

Todos los beneficios de la Suscripción Oro

+

Descuentos del 50% en capacitaciones propias

Descuentos del 50% en publicaciones impresas de la editorial actualícese

54 Master Class en el año en temas tributarios, contables, laborales, comerciales y de auditoría y revisoría fiscal

Seminarios en línea seleccionados

Si deseas tener más información sobre nuestras suscripciones haz click
AQUÍ



Estos son los temas que sabemos te van a interesar:

¿Cómo aplicar la Reforma Tributaria 2021, Ley de Inversión Social 2155?

Conoce más

Guía Multiformato: Novedades en la declaración de renta de personas jurídicas y en la declaración anual del SIMPLE AG 2020

Conoce más

Guía Multiformato: Novedades tributarias relevantes para el inicio del año 2021 – Diego Guevara

Conoce más