Venta de cartera en microempresas

  • Comparte este artículo:
¿Ha sido útil este artículo? No fue útilFue útil
Cargando…
  • Publicado: 19 febrero, 2016

Venta de cartera en microempresas

En una nueva edición de la serie editorial contabilidad para no contadores, se aborda el tratamiento contable de la venta de cartera que puede realizar una microempresa en busca de liquidez.

En muchas ocasiones, después de haber realizado ventas a crédito, las empresas –sobre todo en el caso de las más pequeñas– se enfrentan a inconvenientes de liquidez; una de las soluciones ante esta situación es la venta de los documentos por cobrar.

Este tipo de negociaciones suelen hacerse con entidades financieras u otros prestadores de servicios de factoring y consisten en tomar el título valor (documento por cobrar) y endosarlo a quien está realizando la compra y que hará la espera necesaria hasta la fecha del vencimiento acordado, para proceder a hacer efectivo el cobro y recuperar su inversión. En los casos en que el deudor incumpla, el tercero que adquirió la deuda podría exigir el pago a quien vendió el documento, pues el acuerdo puede incluir una cláusula en la que el vendedor de cartera se declare acreedor contingente.

“Estas negociaciones se llevan a cabo fundamentalmente en búsqueda de aprovechar el costo de oportunidad que representa tener los recursos disponibles”

Estas negociaciones se llevan a cabo fundamentalmente en búsqueda de aprovechar el costo de oportunidad que representa tener los recursos disponibles para seguir explotándolos y que resultan siendo mayores al dinero al que renuncia la entidad en el negocio de factoring.

El cálculo del valor transado se realiza tomando el valor del documento por cobrar, más los intereses a la fecha del vencimiento y restando el porcentaje de descuento determinado por la entidad financiera.

Veamos un ejemplo:

Macondo Ltda. le vendió a una entidad de factoring el pasado 10 de febrero del 2015 una factura por valor de $8.350.000, emitida el martes 2 de febrero del 2015, con vencimiento el 1 de abril del 2016; esta con una tasa del 12% nominal anual. La empresa de factoring descuenta el 15% nominal anual.

Datos de intereses

Valor factura  $         8.350.000
Intereses 12%  (60 días, entre el 2 de febrero y el 1 de abril)  $            167.000
Valor a cobrar al vencimiento  $         8.517.000

Datos del descuento

Descuento del 15% (51 días, entre el 10 de febrero y el 1 de abril)  $            180.986
Dinero recibido de la entidad fiduciaria  $         8.336.014

 

En este caso la contabilización adecuada será:

Fecha

Cuenta

Débito

Crédito

Febrero 10 del 2016 Caja general

$ 8.336.014

Compromisos de recompra de cartera negociada (pasivo)

$ 8.336.014

Clientes

$ 8.350.000

Gasto intereses

$ 13.986

Derechos de recompra de cartera negociada (cuenta por cobrar)

$ 8.336.014

 

Como puede observarse, aun cuando se acreditó la cuenta correspondiente al cliente, la cláusula de deudor solidario que firmó Macondo la obliga a seguir reconociendo en su grupo de deudores el valor que tendría que desembolsar, en el caso de que por incumplimiento del cliente la empresa deba efectuar la recompra de la cartera; la contrapartida se reconoce con efecto en el pasivo. Es decir, esta última parte del registro se conserva porque en este caso, la entidad que vende la cartera conserva los riesgos sobre la misma.

Suponiendo que el cliente cancela la deuda en los tiempos pactados, la entidad de factoring le informa a Mancondo, quien procede a realizar el respectivo cruce de cuentas de derechos y compromisos de cartera negociada.

Fecha

Cuenta

Débito

Crédito

1 de abril del 2015 Compromisos de recompra de cartera negociada (pasivo)

$ 8.336.014

Derechos de recompra de cartera negociada (cuenta por cobrar)

$ 8.336.014

 

Suponiendo que en caso contrario el cliente incumpla con el pago, y por tanto Macondo como acreedor contingente deba hacer recompra de la obligación, deberá también cancelar el valor del capital y los intereses pactados, y se reactiva la cuenta de clientes:

Cuenta

Débito

Crédito

Compromisos de recompra de cartera negociada (pasivo)

$ 8.336.014

Clientes

$ 8.517.000

Caja general

$ 8.517.000

Derechos de recompra de cartera negociada

$ 8.336.014

 

En este último caso, la entidad deberá evaluar además, el deterioro de la deuda, pues si el cliente incumplió con el acuerdo de pago, es posible que dichos recursos no puedan recuperarse.

Material relacionado:

Realizar inadecuadamente el reporte de información exógena o no presentarlo,
puede ocasionar cuantiosas sanciones hasta de 15.000 UVT ($534.105.000 por el año gravable 2020)

Nuestra SUSCRIPCIÓN ACTUALÍCESE trae el mejor contenido para actualizarte en la presentación de la información exógena



$150.000/año

$99,900*/año

Ver más detalles

* Unidades limitadas con descuento

$350.000/año

$249,900*/año

Ver más detalles

* Unidades limitadas con descuento

$999.000/año

$699,900*/año

Ver más detalles

* Unidades limitadas con descuento




¿Ha sido útil este artículo? No fue útilFue útil
Cargando…