Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
La naturaleza del impuesto diferido puede ser activa o pasiva, según genere un derecho o una obligación.
Para identificarla pueden aplicarse varios métodos: uno consiste en analizar el efecto de las diferencias en la utilidad contable; y otro, en comparar las bases contable y fiscal de la partida.
El impuesto diferido puede ser activo o pasivo, y existen diferentes métodos para identificar esta naturaleza, entre ellos:
Este método consiste en identificar si la diferencia entre el valor contable y el fiscal de una partida ocasiona que la utilidad contable (o el patrimonio) de la entidad aumente o disminuya. De esta manera, cuando se disminuye la utilidad contable (o el patrimonio) decimos que estamos frente a un impuesto diferido activo, pues, aunque estamos pagando más impuestos en el período actual, podremos ahorrar dichos impuestos en las siguientes declaraciones. En ese sentido, cuando aumenta la utilidad contable (o el patrimonio) decimos que estamos frente a un impuesto diferido pasivo, pues pagamos menos impuestos en el período actual, los cuales se deberán pagar en el futuro.
Bajo este método nos concentramos en comparar las bases contables y fiscales de las partidas sobre las que se ha generado una diferencia temporaria teniendo en cuenta estas reglas específicas:
En este formato encontrarás dos ejemplos sobre la aplicación de los dos métodos que anteriormente mencionamos y que puedes utilizar para identificar la naturaleza del impuesto diferido en una partida de los estados financieros.
Estos casos prácticos son una valiosa herramienta que seguramente enriquecerá tus conocimientos sobre el método del balance y aritmético, para fácilmente determinar si la operación genera un impuesto diferido activo o pasivo.
Ten en cuenta que este liquidador permite la manipulación de variables y escenarios, en consecuencia, podrás estudiar diversas situaciones modificando los valores de las celdas.
En la siguiente conferencia te contamos algunos tips para llevar a cabo un eficiente cierre contable:
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