Consejos para redactar el manual de control de calidad de las firmas de auditoría

El manual de control de calidad sirve como una ruta para las firmas que realizan auditorías y revisiones de estados financieros para prestar servicios de calidad.

Presentamos en este artículo una serie de consejos útiles para redactar este manual según los lineamientos de la IFAC.

La NICC 1, Control de calidad en las firmas de auditoría que realizan auditorías y revisiones de estados financieros, trata los lineamientos que se deben tener en cuenta al momento de implementar un sistema de control de calidad.

El manual de control de calidad de la firma de auditoría es el documento en el que se estipulan las políticas y procedimientos que deben observar los socios y empleados para cumplir con los elementos del sistema de calidad incluidos en la NICC 1.

El manual de control de calidad sirve como una ruta para las firmas de auditoría para prestar servicios de calidad; por tanto, presentamos algunos consejos útiles para su redacción según los lineamientos de la Guía de control de calidad para pequeñas y medianas firmas de auditoría de la IFAC.

1. Revisar las prácticas actuales

Debe realizarse, en primera instancia, un diagnóstico del estado actual de la firma que permita identificar las políticas y procedimientos existentes, y facilite su observancia por parte de los socios y el personal.

Para ello se recomienda revisar los procedimientos de:

1. Aceptación de clientes.
2. Selección, capacitación y desarrollo de recursos humanos.
3. Asignación de los socios clave del encargo.
4. Documentación de la realización de los encargos.
5. Atención de quejas y reclamos.
6. Convenios con otras firmas.
7. Manual de ética.

2. Ajustar los requerimientos a las necesidades de la firma

Para lograr que el manual de calidad de la firma sea útil y efectivo y no se limite solo a ser un documento más que se emplea para cumplir una disposición legal, debe tenerse en cuenta que cada firma puede tener sus propias particularidades. Por esta razón, debe estudiarse la norma y de acuerdo con el tamaño y naturaleza de los encargos ajustar los requerimientos de la NICC 1 a las necesidades de cada firma.

3. Realizar una planeación estratégica

Los elementos de la planeación estratégica funcionan como un respaldo del cumplimiento del sistema de calidad, por tanto, deben considerarse dichos elementos en la redacción del manual de control de calidad de la firma.

La planeación estratégica resume la directriz que cualquier organización se propone seguir para dar cumplimiento a sus objetivos.

Para elaborar el manual de control de calidad se requiere que la firma diseñe (o revise) los siguientes elementos:

• Misión.
• Visión.
• Objetivos de la firma de auditoría.
• Valores (se deben escoger aquellos que la firma esté dispuesta a respaldar).
• Estructura organizativa.

Este tema hace parte de nuestra Cartilla Práctica Control de calidad aplicado a los encargos de auditoría y aseguramiento.

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