El CTCP dio respuesta a una consulta realizada sobre dos temas: aspectos a tener en cuenta cuando una sociedad desea cambiarse de grupo NIIF y el tratamiento que se le debe dar a los gastos de intereses por obtención de préstamos según las normas contables y fiscales.
En su Concepto 0074 de 2024, el CTCP se refiere a definiciones que había emitido anteriormente respecto al cambio del grupo NIIF, resaltando que el tiempo de mínimo de permanencia exigido para poder realizar el cambio del grupo 1 al 2 es de 3 años. Lo anterior, de conformidad con el DUR 2420 de 2015.
Una vez aclarado el punto del tiempo mínimo de permanencia, el CTCP hace alusión a la relevancia de determinar si la entidad que quiere hacer el cambio ya había aplicado la NIIF para Pymes o no, debido a que esto determina un tratamiento diferente.
En el primer caso, cuando nunca hubiere aplicado estas NIIF, se deberá realizar el cambio mediante un periodo de transición, en el que, posterior a elaborar el estado de situación financiera de apertura, durante el primer año se aplicarán las NIIF Plenas y hasta el siguiente se podrán aplicar las de Pymes.
Por otro lado, si en alguna ocasión la entidad había aplicado las NIIF para pymes y en sus estados financieros no realizó una declaración explicita y sin reservas de cumplimiento con la NIIF para las Pymes, deberá aplicar la NIIF de manera retroactiva, como si nunca la hubiese dejado de aplicar.
Ahora bien, respecto a la segunda consulta el CTCP hace referencia al artículo 4 de la Ley 1314 de 2009, que desarrolla el concepto de la independencia y autonomía de las normas tributarias de las contables y establece que, ante una incompatibilidad en la aplicación de ambas, prevalecerán las tributarias.
En desarrollo de lo anterior, para realizar el tratamiento contable, la entidad deberá remitirse a las directrices establecidas en el DUR 2420 de 2015 y darle el manejo tributario según lo disponga la norma.
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