Definido el calendario tributario para el 2021

El Gobierno nacional reglamentó los plazos para la presentación y pago de las declaraciones tributarias y el cumplimiento de las obligaciones fiscales para el próximo año.

A través del Decreto 1680 del 17 de diciembre de 2020, el Gobierno nacional estableció los plazos para la presentación y pago de las declaraciones tributarias para el año 2021.

Impuesto sobre la Renta y Complementarios

Los calificados por la DIAN como Grandes Contribuyentes para los años 2021 y 2022 deberán presentar la declaración del Impuesto de Renta y Complementarios por el año gravable 2020 y pagar el valor total del impuesto en tres cuotas, teniendo en cuenta el último dígito del NIT así:

Primera cuota: Entre el 9 y el 22 de febrero
Declaración y pago de la segunda cuota: Entre el 12 y el 23 de abril
Tercera cuota: Entre el 9 y el 23 de junio

Las instituciones financieras calificadas como Grandes Contribuyentes obligadas al pago de la sobretasa, liquidarán un anticipo calculado sobre la base gravable del Impuesto sobre la Renta y Complementarios del año gravable 2020 y lo cancelarán en dos cuotas iguales:

Primera cuota (50%): Entre el 12 y el 23 de abril
Segunda cuota (50%): Entre el 9 y el 23 de junio

Con respecto a las Personas jurídicas sociedades y asimiladas, así como los contribuyentes del Régimen Tributario Especial, diferentes a los calificados como “Grandes Contribuyentes” deberán cumplir con el pago del Impuesto sobre la Renta y Complementarios en 2 cuotas así:

Declaración y pago de la primera cuota: Entre el 12 de abril y el 7 de mayo, teniendo en cuenta los dos últimos dígitos del NIT.
Segunda cuota: Entre el 9 y el 23 de junio, teniendo en cuenta el último dígito del NIT.

Las Entidades del sector cooperativo del Régimen Tributario Especial deberán acogerse a los mismos plazos que las Personas jurídicas teniendo en cuenta el último o los dos últimos dígitos del NIT, para la presentación de la declaración y el pago de las dos cuotas.
Entre tanto, para las Personas naturales y las sucesiones ilíquidas, los plazos para declarar y pagar en una sola cuota esta obligación serán entre el 10 de agosto y el 20 de octubre de 2021, de acuerdo con los dos últimos dígitos del NIT.

Obras por impuestos

Las personas jurídicas que a 31 de marzo de 2021 soliciten la vinculación del impuesto a «obras por impuestos» con el lleno de los requisitos legales, tienen la posibilidad de presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementarios y pagar la primera cuota hasta el 28 de mayo de 2021.

Actualización y presentación de la memoria económica del Régimen Tributario Especial
Los contribuyentes del RTE y las cooperativas, tienen la obligación de actualizar el registro web. De igual manera, si obtuvieron en el año gravable 2020 ingresos superiores a 160.000 UVT, es decir $5.697.120.000 deberán presentar la memoria económica, todo lo anterior a más tardar el 31 de marzo de 2021.

Es importante tener en cuenta que, de no cumplir en el plazo establecido con las obligaciones antes mencionadas, se convertirán en contribuyentes del Impuesto de Renta y Complementarios del Régimen Ordinario, teniendo que actualizar el Registro Único Tributario – RUT.

Declaración anual de activos en el exterior

De acuerdo con el tipo de declarante, el Decreto 1680 dispuso los plazos para presentar la declaración anual de activos en el exterior de la siguiente manera:

Grandes Contribuyentes: De acuerdo con el último dígito del NIT, entre el 12 y el 23 de abril.

Personas jurídicas: De acuerdo con los dos últimos dígitos del NIT, entre el 12 de abril y el 7 de mayo.

Personas naturales: De acuerdo con los dos últimos dígitos del NIT, entre el 10 de agosto y el 20 de octubre.

La obligación de presentar la declaración de activos en el exterior será aplicable cuando el valor patrimonial de los activos del exterior poseídos a 1o de enero de 2021, sea superior a 2.000 UVT. ($72.616.000 año 2021).

Declaración informativa y documentación comprobatoria de precios de transferencia

Para la presentación de la declaración informativa de precios de transferencia de manera virtual a través de los servicios informáticos de la DIAN, el Decreto determinó los plazos entre el 7 y el 20 de septiembre de 2021, teniendo en cuenta el último dígito del NIT.

Es importante tomar en consideración que, por el año gravable 2020, deberán presentar la declaración informativa de manera virtual a través de los servicios informáticos de la DIAN, los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios obligados a la aplicación de las normas que regulan el Régimen de precios de transferencia, que celebren operaciones con vinculados conforme con lo establecido en los artículos 260-1 y 260-2 del Estatuto Tributario o con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y regímenes tributarios preferentes.

Con respecto a la documentación comprobatoria, los contribuyentes obligados deberán tener en cuenta los siguientes plazos de acuerdo con el último dígito del NIT para la presentación de los informes de manera virtual:

Informe Local: Entre el 7 y el 20 de septiembre
Informe Maestro: Entre el 10 y el 23 de diciembre
Informe país por país: Entre el 10 y el 23 de diciembre.

IVA

Los responsables de este impuesto, Grandes Contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable 2020 sean iguales o superiores a 92.000 UVT, es decir $ 3.275.844.000 así como los responsables de que tratan los artículos 477 y 481 del Estatuto Tributario, presentarán y pagarán de manera bimestral el Impuesto sobre las Ventas – IVA.

Para el cumplimiento de esta obligación, los periodos bimestrales y fechas de vencimientos en 2021 serán:

Enero – Febrero: Entre el 9 y el 23 de marzo
Marzo – Abril: Entre el 10 y el 24 de mayo
Mayo – Junio: Entre el 8 y el 22 de julio
Julio – Agosto: Entre el 8 y el 21 de septiembre
Septiembre – Octubre: Entre el 9 y el 23 de noviembre
Noviembre – Diciembre: Entre el 12 y el 25 de enero de 2022

En lo que tiene que ver con los prestadores de servicios desde el exterior, independientemente del último dígito del NIT, los periodos y vencimientos para la presentación y pago de la declaración bimestral del Impuesto sobre las Ventas – IVA, son los siguientes:

Enero – febrero: 16 de marzo
Marzo – abril: 19 de mayo
Mayo – junio: 13 de julio
Julio – agosto: 14 de septiembre
Septiembre – octubre: 17 de noviembre
Noviembre – diciembre: 18 de enero de 2022

Respecto a este tributo, las personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable 2020 sean inferiores a 92.000 UVT, es decir, $ 3.275.844.000, deberán presentar la declaración del Impuesto sobre las Ventas -IVA y pagar de manera cuatrimestral. Los periodos y plazos establecidos en el Decreto 1680 son:

Enero – Abril: Entre el 10 y el 24 de mayo
Mayo – Agosto: Entre el 8 y el 21 de septiembre
Septiembre – Diciembre: Entre el 12 y el 25 de enero de 2022

Impuesto Nacional al Consumo

Los contribuyentes responsables del Impuesto Nacional al Consumo, incluyendo el de bolsas plásticas y cannabis deberán presentar y pagar la declaración de dicho tributo de acuerdo con el último dígito del NIT y de manera bimestral, en las mismas fechas de vencimiento del Impuesto sobre las Ventas – IVA así:

Enero – Febrero: Entre el 9 y el 23 de marzo
Marzo – Abril: Entre el 10 y el 24 de mayo
Mayo – Junio: Entre el 8 y el 22 de julio
Julio – Agosto: Entre el 8 y el 21 de septiembre
Septiembre – Octubre: Entre el 9 y el 23 de noviembre
Noviembre – Diciembre: Entre el 12 y el 25 de enero de 2022.

Retención en la fuente

Los agentes de retención del Impuesto sobre la Renta y Complementarios y/o Impuesto de Timbre, y/o Impuesto sobre las Ventas -IVA y/o contribución por Laudos Arbitrales, así como los autorretenedores del Impuesto sobre la Renta y Complementario, tendrán la obligación de declarar y pagar las retenciones y autorretenciones llevadas a cabo cada mes, en las siguientes fechas de vencimiento en 2021, teniendo en cuenta el último dígito del NIT:

Enero: Entre el 9 y el 22 de febrero
Febrero: Entre el 9 y el 23 de marzo
Marzo: Entre el 12 y el 23 de abril
Abril: Entre el 10 y el 24 de mayo
Mayo: Entre el 9 y el 23 de junio
Junio: Entre el 8 y el 22 de julio
Julio: Entre el 10 y el 24 de agosto
Agosto: Entre el 8 y el 21 de septiembre
Septiembre: Entre el 7 y el 21 de octubre
Octubre: Entre el 9 y el 23 de noviembre
Noviembre: Entre el 10 y el 23 de diciembre
Diciembre: Entre el 12 y el 25 de enero de 2022.

Impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación

Los contribuyentes inscritos en el Régimen Simple de Tributación –RST por el periodo gravable 2020, tienen la obligación de presentar la declaración anual consolidada, de acuerdo con el último dígito del NIT. Las fechas determinadas para tal fin en 2021 van del 25 al 29 de octubre.

En cuanto a los contribuyentes inscritos en el RST, responsables del Impuesto sobre las Ventas – IVA es importante anotar que deben presentar la declaración anual consolidada del Impuesto para las Ventas – IVA correspondiente al año gravable 2020, de acuerdo con el último dígito del NIT, entre el 22 y el 26 de febrero.

Por último, es importante recordar que otra de las obligaciones de los contribuyentes inscritos en el RST es la presentación y pago de los anticipos bimestrales de 2021, para lo cual se definieron los siguientes plazos:

Enero – febrero: del 12 al 23 de abril Marzo – abril: del 10 al 24 de mayo Mayo – junio: del 8 al 22 de julio

Julio – agosto: del 8 al 21 de septiembre

Septiembre – octubre: del 9 al 23 de noviembre Noviembre – diciembre: del 12 al 25 de enero de 2022.

Impuesto al patrimonio

Los contribuyentes responsables del Impuesto al Patrimonio, deberán presentar la declaración correspondiente al año 2021 y pagar la primera cuota entre el 10 y el 24 de mayo, teniendo presente el último dígito del NIT. El pago de la segunda cuota se realizará entre el 8 y el 21 de septiembre.