¿Cuál es la firmeza de las declaraciones de renta en las que se liquiden pérdidas fiscales o se compensen pérdidas fiscales de años anteriores?
La firmeza de las declaraciones de renta que liquiden o compensen pérdidas fiscales anteriores está regulada por el artículo 117 de la Ley 2010 del 2019, el cual establece un término de firmeza de 5 años, contados desde el vencimiento del plazo para declarar o desde la presentación extemporánea de la declaración.
Aspectos destacados
El término de firmeza para declaraciones de renta con pérdidas fiscales es de 5 años desde el vencimiento del plazo para declarar o desde la presentación extemporánea.
La norma posterior prevalece sobre la anterior en términos de firmeza de declaraciones con pérdidas fiscales, incluyendo aquellas bajo el régimen de precios de transferencia.
Incrementar el impuesto neto de renta permite obtener el beneficio de auditoría en declaraciones con pérdidas, evitando el término de firmeza de 5 años.
Las declaraciones con pérdidas y beneficio de auditoría están sujetas a una regla especial de fiscalización por parte de la administración tributaria.
La administración tributaria puede fiscalizar declaraciones con pérdidas fiscales incluso después del periodo de firmeza para determinar su procedencia y compensación en años siguientes.
La Ley 2010 del 2019 establece el término de firmeza para las declaraciones de renta con pérdidas, considerando la normativa posterior como prioritaria.
Obtener el beneficio de auditoría puede ser una estrategia para evitar el término de firmeza en declaraciones con pérdidas fiscales y estar sujetas a una fiscalización especial.
La administración tributaria tiene la facultad de fiscalizar declaraciones con pérdidas fiscales incluso después del periodo de firmeza para verificar su procedencia y compensación en años posteriores.
Diego Guevara, especialista en Impuestos y líder de investigación tributaria de Actualícese, explica este tema en el consultorio tributario “Procedimiento tributario: saldos a favor, compensación y firmeza de las declaraciones tributarias” realizado el 29 de febrero de 2024.